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2015年注冊會計師《稅法》易錯題專家點評：個人財產對外轉移
單選題：
某縣城一家電生產企業2014年8月份因進口半成品繳納增值稅60萬元，銷售產品實際繳納增值稅稅額180萬元，本月又出租廠房收到租金30萬元。該企業本月應繳納的城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加為（ ）。
A.18.15萬元
B.24.15萬元
C.21.78萬元
D.16.8萬元
點評：上周大家測試的正確率還是不錯的，對于本題來說，讓我們計算的是1個稅，2個費。想要計算出他們那么要正確計算出實際繳納的三稅。本題涉及到增值稅和營業稅。對于增值稅，學員們一般比較疑惑，本題已經告訴實際繳納增值稅180萬元，那么就不用考慮進口的60萬元了，180萬是減去60萬后得出的結果。所以本題計算就簡單了，在增值稅和營業稅的基礎上計算1稅2費，應納的城建稅、教育費附加和地方教育附加＝（180＋30×5%）×（5%＋3%＋2%）＝18.15（萬元）。
【正確答案】A
點評：上周測試中個別題目的正確率還是比較低的，本題考核個人所得稅中個人財產對外轉移提交稅收證明或者完稅憑證的相關規定。大家可以看下教材371頁相關內容理解下。本題中選項A不正確，個人財產對外轉移應當由申請人按規定提交資料，按財產類別和來源地，分別向國稅局、地稅局申請開具稅收證明。
針對大家在做題過程中出現的問題，可以在網校論壇進行題目的討論，實在不理解的也可以到答疑板提問，最終的目的是讓廣大學員都能夠打下一個堅實的基礎，在考試的時候遇到類似的問題大家可以得分。
以上習題來源于正保會計網校“每日一練——免費在線測試”欄目，網校老師針對學員每日提交的測試結果挑選出有代表性的錯題進行點評。
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注：本文為正保會計網校原創，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。
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