ABCD 

評估的重大錯報風險越高，所需的審計證據越多；剩余期間越長，所需的審計證據越多；擬減少的實質性程序的范圍越大，說明對內部控制的信賴程度越高，越需要審計證據加以證實；內部控制發生的變化越多，測試所得結論的代表性越低，越需要更多的證據以提高結論的代表性。 

單選題

注冊會計師在檢查被審計單位應收賬款時發現下列情況，違反應收賬款完整性認定的是（　）。

A、未按賬齡分析法對應收賬款計提壞賬準備 

B、收回貨款未對應收賬款進行賬務處理 

C、期末未對外幣應收賬款進行匯率調整 

D、發出商品開具銷售發票后未對應收賬款進行賬務處理 

多選題

下列程序中屬于注冊會計師對應收賬款實施的實質性分析程序的有（　　）。

A、計算應收賬款周轉率，應收賬款周轉天數等指標；并與被審計單位上年指標、同行業同期相關指標對比分析，檢查是否存在重大差異 

B、復核應收賬款的借方累計發生額與主營業務收入是否匹配，如存在不匹配的情況應查明原因 

C、在明細表上標注重要客戶，并編制對重要客戶的應收賬款增減變動表，與上期比較分析是否發生變動，必要時，收集客戶資料分析其變動合理性 

D、計算壞賬準備計提是否恰當 

單選題

下列有關被審計單位期末預收賬款明細賬借方余額的處理，注冊會計師的判斷正確的是（　）。

A、直接調整到期末資產負債表應付賬款項目列示 

B、直接調整到期末資產負債表應收賬款項目列示 

C、不作任何處理 

D、建議被審計單位作調整分錄，轉入到應收賬款借方 

多選題

注冊會計師在對應收賬款函證的回函進行分析判斷時，下列處理中，恰當的有（　）。

A、對采用積極式函證未取得回函的應建議被審計單位適當調整 

B、對積極式函證未能取得回函的應收賬款，應審查相關原始憑證以驗證其真實性 

C、積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計證據可靠 

D、對回函結果與所函證應收賬款有差異時，注冊會計師應建議被審計單位適當調整 

多選題

下列被審計單位對銷售與收款業務流程內部控制的表述中，恰當的有（　）。

A、所有銷售發票均事先連續編號 

B、依據附有有效裝運憑證、銷售單和銷售發票記錄銷售業務 

C、定期獨立檢查應收賬款明細賬與總賬的一致性 

D、由出納定期向客戶寄發對賬單 

多選題

通常表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風險的跡象通常包括（　）。

A、與關聯方或疑似關聯方客戶發生大額資金往來 

B、在臨近期末時發生了大量或大額的交易 

C、交易標的對交易對方而言不具有合理用途 

D、被審計單位的銷售記錄表明，已將商品發往外部倉庫或貨運代理人，卻未指明任何客戶