2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（二十三）

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來源: 正保會計網校編輯：了了 2022/02/28 11:43:04　字體：大小

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讓堅持成為一種習慣，讓放棄成為一種奢侈。不是我們沒有努力，而是我們在努力的路上沒有堅持下去，放棄很容易，可成功后的喜悅是放棄者所體會不到的。正保會計網校已經為大家整理了注會《稅法》練習題，趕緊行動起來吧！

2022年注冊會計師考試《稅法》練習題精選

1、單選題

企業與其關聯方簽署成本分攤協議，其自行分攤的成本不得稅前扣除的是（　）。

A、具有合理商業目的和經濟實質

B、符合獨立交易原則

C、遵循成本與收益配比原則

D、自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年

【答案】

【解析】

企業與其關聯方簽署成本分攤協議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：
（1）不具有合理商業目的和經濟實質。
（2）不符合獨立交易原則。
（3）沒有遵循成本與收益配比原則。
（4）沒有按照有關規定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協議的同期資料。

（5）自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年。

2、多選題

本地文檔主要披露企業關聯交易的詳細信息。下列屬于本地文檔內容的有（）。

A、企業概況

B、關聯關系

C、轉讓定價方法的選擇和使用

D、可比性分析

【答案】

ABCD

【解析】

本地文檔主要披露企業關聯交易的詳細信息，包括以下內容：
（1）企業概況。
（2）關聯關系。
（3）關聯交易。
（4）可比性分析。
（5）轉讓定價方法的選擇和使用。

3、單選題

企業與其關聯方轉讓或者受讓無形資產使用權而收取或者支付的特許權使用費，應當根據情形適時調整。下列各項中，如未適時調整，稅務機關可以實施特別納稅調整的是（　）。

A、無形資產價值發生根本性變化

B、按照營業常規，關聯方之間的可比交易應當存在特許權使用費調整機制

C、無形資產使用過程中，企業及其關聯方執行的功能、承擔的風險或者使用的資產未發生變化

D、企業及其關聯方對無形資產進行后續開發、價值提升、維護、保護、應用和推廣作出貢獻并得到合理補償

【答案】

【解析】

企業與其關聯方轉讓或者受讓無形資產使用權而收取或者支付的特許權使用費，應當根據下列情形適時調整，未適時調整的，稅務機關可以實施特別納稅調整：
（1）無形資產價值發生根本性變化。
（2）按照營業常規，非關聯方之間的可比交易應當存在特許權使用費調整機制^
（3）無形資產使用過程中，企業及其關聯方執行的功能、承擔的風險或者使用的資產發生變化。
（4）企業及其關聯方對無形資產進行后續開發、價值提升、維護、保護、應用和推廣作出貢獻而未得到合理補償。

4、多選題

在辦理稅務注銷時，對未處于稅務檢查狀態，無欠款罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備，且符合有關情形的納稅人，可采用“承諾制”容缺辦理，下列屬于該情形的有（　）。

A、納稅信用等級為A級的納稅人

B、省人民政府引進人才創辦的企業

C、控股母公司的納稅信用級別為B級的M級納稅人

D、未達到增值稅起征點的納稅人

【答案】

ABD

【解析】

稅務機關在為其辦理稅務注銷時, 進一步落實限時辦結規定。對未處于稅務檢查狀態、無欠稅（滯納金）及罰款、已繳銷增值稅專用發票及稅控專用設備，且符合下列情形之一的納稅人，優化即時辦結服務，采取 “承諾制” 容缺辦理：

①納稅信用級別為A級和B級的納稅人。
②控股母公司納稅信用級別為A級的M級納稅人。
③省級人民政府引進人才或經省級以上行業協會等機構認定的行業領軍人才等創辦的企業。
④未納入納稅信用級別評價的定期定額個體工商戶。
⑤未達到增值稅納稅起征點的納稅人。

5、單選題