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2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十五）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
某化妝品生產企業2020年5月受托加工高檔化妝品一批，委托方提供材料的成本為40000元，該化妝品生產企業收取的加工費為10000元，代墊輔助材料5000元。受托方同類產品不含稅售價為90000元，高檔化妝品稅率為15％，該企業應代收代繳的消費稅為（ ）元。
A、13500
B、15710
C、8823.53
D、9705.88
【答案】
A【解析】
稅法規定，委托加工中，受托方代收代繳消費稅時，如果受托方有同類應稅消費品售價的，則按照受托方同類應稅消費品的售價計稅，否則適用組價計稅。該企業應代收代繳消費稅＝90000×15％＝13500（元）。多選題
下列應稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有（ ）。
A、委托加工收回已稅煙絲為原料生產的卷煙
B、以已稅珠寶玉石為原料生產的貴重珠寶首飾
C、白酒廠以委托加工收回的已稅白酒為原料生產的藥酒
D、委托加工收回的柴油連續生產的不符合免稅條件的生物柴油
【答案】ABD
【解析】選項 C，酒類產品不在稅法列舉的委托加工環節消費稅可扣稅范圍。
多選題
下列關于委托加工應稅消費品收回后的消費稅處理，說法正確的有（ ）。
A、委托方將委托加工產品收回后，用于銷售的，售價高于受托方代收代繳消費稅的計稅價格，按規定申報納稅
B、委托方將委托加工產品收回后，以不高于受托方計稅價格直接銷售的，不再繳納消費稅
C、委托加工的已稅鞭炮焰火收回后用于連續生產鞭炮焰火，已納稅款按規定準予抵扣
D、委托加工的已稅煙絲收回后用于連續生產卷煙，已納稅款不準予抵扣
【答案】ABC
【解析】
選項D，委托加工的已稅煙絲收回后用于連續生產卷煙，在計算卷煙消費稅時，準予按照煙絲生產領用數量抵扣煙絲已納消費稅。
單選題
下列關于消費稅稅目——煙的說法，正確的是（ ）。
A、卷煙無論在生產銷售環節還是批發環節，均采用復合計稅方法計征消費稅
B、卷煙、雪茄煙、煙絲在生產、委托加工、進口環節征收消費稅后，在批發環節加征一道消費稅
C、從事卷煙批發的納稅人之間銷售的卷煙征收消費稅
D、卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，應各自向機構所在地的稅務機關申報繳納消費稅
【答案】
A【解析】
選項B，只有卷煙在批發環節加征一道消費稅，雪茄煙、煙絲僅在生產、委托加工、進口環節征收消費稅；選項C，從事卷煙批發的納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅；選項D，卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。單選題
下列關于金銀首飾零售環節征稅的陳述，不正確的是（ ）。
A、金銀首飾與其他產品組成成套消費品銷售的，應按銷售額全額征收消費稅
B、零售環節適用稅率為3%，在納稅人銷售金銀首飾時征收
C、改在零售環節征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅
【答案】
B【解析】
零售環節適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾時征收。單選題
下列關于超豪華小汽車的說法中，錯誤的是（ ）。
A、每輛零售價格130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車屬于超豪華小汽車
B、將超豪華小汽車銷售給消費者的單位和個人為超豪華小汽車零售環節的納稅人
C、國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環節稅率和零售環節稅率加總計算消費稅
D、超豪華小汽車零售環節的消費稅稅率為15%
【答案】
D【解析】
選項D，超豪華小汽車零售環節的消費稅稅率為10%。單選題
消費稅小汽車稅目中的超豪華小汽車，是指每輛零售價格在（ ）萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車。
A、110
B、120
C、130
D、140
【答案】
C【解析】
每輛零售價格在130萬元（不含增值稅）及以上的乘用車和中輕型商用客車，是消費稅小汽車稅目中的超豪華小汽車。相關推薦：
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