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2023年注冊會計師考試《稅法》練習題精選（十九）
成功離不開一點一滴的積累，對于注冊會計師考試來說，要想基礎打得好就要做大量的習題。想要在2023年注冊會計師考試中取得好成績，必然少不了每天的堅持。
單選題
下列資產攤銷或折舊的支出，可以在企業所得稅應納稅所得額中扣除的是（ ）。
A、融資租賃方式租出固定資產的折舊費
B、當月購入固定資產當月計提的折舊支出
C、經營租賃方式租出固定資產的折舊費
D、自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產
【答案】
C【解析】
選項A，經營租賃方式租出的固定資產的折舊費，可以在企業所得稅前扣除，融資租賃方式租出固定資產的折舊費不可以在企業所得稅前扣除；選項B，當月增加的固定資產當月不計提折舊，次月開始計提；選項D，已經費用化在企業所得稅稅前扣除，不得再計算攤銷費用扣除，否則會重復扣除。多選題
根據企業所得稅的規定，以下關于資產稅務處理的表述，說法不正確的有（ ）。
A、生產性生物資產計提折舊的起止時間與其他固定資產相同
B、企業使用或者銷售存貨的成本計算方法，可以選用后進先出法
C、單獨估價作為固定資產入賬的土地，不得計算折舊扣除
D、通過支付現金以外方式取得投資資產，以投資雙方協議價格為成本
【答案】
BD【解析】
選項B，企業使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權平均法、個別計價法中選用一種，不包括后進先出法；選項D，通過支付現金以外方式取得投資資產，以該資產公允價值和支付的相關稅費為成本，而非是雙方協議價。多選題
下列固定資產中，不得計算折舊在企業所得稅稅前扣除的有（ ）。
A、房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產
B、以經營租賃方式租入的固定資產
C、以融資租賃方式租出的固定資產
D、以融資租賃方式租入的固定資產
【答案】
ABC【解析】
下列固定資產不得計算折舊扣除：（1）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；
（2）以經營租賃方式租入的固定資產；
（3）以融資租賃方式租出的固定資產；
（4）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；
（5）與經營活動無關的固定資產；
（6）單獨估價作為固定資產入賬的土地；
（7）其他不得計算折舊扣除的固定資產。
單選題
根據企業所得稅法的規定，下列資產中，可以計提折舊或攤銷的是（ ）。
A、存欄待售的牲畜
B、外購商譽
C、薪炭林
D、經營租賃方式租入的固定資產
【答案】
C【解析】
生物資產中生產性生物資產可以計提折舊，包括經濟林、薪炭林、產畜、役畜。選項A，屬于消耗性生物資產，不得計提折舊；選項B，外購的商譽支出，在企業整體轉讓或者清算時，準予扣除，不得計算攤銷費用扣除；選項D，經營租賃方式租入的固定資產不屬于承租方的資產，不得計提折舊。單選題
根據企業所得稅法的規定，下列關于無形資產的稅務處理不正確的是（ ）。
A、外購的無形資產，以購買價款和支付的相關稅費以及直接歸屬于使該資產達到預定用途發生的其他支出為計稅基礎
B、通過債務重組方式取得的無形資產，以該資產的公允價值和支付的相關稅費為計稅基礎
C、自行開發的無形資產，以開發過程中該資產符合資本化條件后至達到預定用途前發生的支出為計稅基礎
D、無形資產的攤銷年限不得高于10年
【答案】
D【解析】
選項D，無形資產的攤銷年限不得低于10年。單選題
下列屬于判斷企業所得稅大修理支出標準的是（ ）。
A、修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎20％以上
B、修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50％以上
C、修理后固定資產的使用年限延長5年以上
D、經過修理后的固定資產被用于新的或不同的用途
【答案】
B【解析】
固定資產大修理支出需同時滿足以下兩個條件：（1）修理支出達到取得固定資產時的計稅基礎50%以上；（2）修理后固定資產的使用年限延長2年以上。單選題
2022年1月1日，甲企業對乙企業投資1600萬元，取得乙企業30%的股權，2022年8月，甲企業全部撤回對乙企業的投資，取得資產總計2500萬元，投資撤回時乙企業累計未分配利潤為1000萬元，累計盈余公積150萬元。甲企業撤回投資所得應繳納的企業所得稅（ ）萬元。
A、0
B、85
C、138.75
D、225
【答案】
C【解析】
甲企業應確認的股息所得＝（1000＋150）×30%＝345（萬元）初始投資1600萬元確認為投資收回。居民企業之間的符合條件的投資收益免稅。
甲企業應確認的投資資產轉讓所得＝2500－1600－345＝555（萬元）
甲企業應繳納的企業所得稅＝555×25%＝138.75（萬元）
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