2018年稅務師考試已經進入全面復習階段，為了讓廣大考生熟悉注冊稅務師考試題型，正保會計網校教學專家特編寫的2018年稅務師考試《稅法一》科目的練習題精選，以稅法試題及答案的形式，幫助大家鞏固學習，順利備考！

單選題

稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次。下列不屬于稅法基本原則的是（　）。

A、稅收法定性原則

B、實質課稅原則

C、公眾信任原則

D、程序優于實體原則

【正確答案】 D

【答案解析】 程序優于實體原則屬于稅法適用原則，不屬于稅法基本原則。

多選題

根據稅法的適用原則，下列說法正確的有（　）。

A、根據法律優位原則，效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的

B、根據法律不溯及既往原則，一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，只能沿用舊法

C、根據特別法優于普通法原則，對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規定時，特別規定的效力高于一般規定的效力

D、新法、舊法對同一事項有不同規定時，舊法的效力優于新法

E、根據實體從舊，程序從新原則，對于一項新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法不具有約束力

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法；選項E，根據實體從舊，程序從新原則，對于一項新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。

多選題

下列關于法律優位原則的說法，正確的有（　）。

A、法律優位原則也稱行政立法不得抵觸法律原則

B、其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力

C、法律優位原則在稅法中的作用主要體現在處理不同等級稅法的關系上

D、法律優位原則明確了稅收行政規章的效力高于稅收行政法規的效力

E、效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法是無效的

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 法律優位原則明確了稅收法律的效力高于稅收行政法規的效力，稅收行政法規的效力優于稅收行政規章的效力。

多選題

下列關于新法優于舊法原則的表述，正確的有（　）。

A、新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法

B、其作用在于避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規定而給法律適用帶來的混亂，為法律的更新與完善提供法律適用上的保障

C、新法優于舊法原則的適用，以新法生效實施為標志

D、新法生效實施以后用新法，新法公布以后尚未實施這段時間，新法發生效力

E、新法優于舊法原則在稅法中普遍適用，但某些程序性稅法引用“實體從舊，程序從新原則”時，不可以例外

【正確答案】 ABC

【答案解析】 選項D，新法生效實施以后用新法，新法實施以前包括新法公布以后尚未實施這段時間，仍沿用舊法，新法不發生效力；選項E，新法優于舊法原則在稅法中普遍適用，但是當新稅法與舊稅法處于普通法與特別法的關系時，以及某些程序性稅法引用“實體從舊，程序從新原則”時，可以例外。

多選題

下列關于實體從舊、程序從新原則的說法，錯誤的有（　）。

A、實體從舊、程序從新原則打破了稅法效力等級的限制

B、實體稅法不具備溯及力

C、程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力

D、對于一項新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，新稅法不具有約束力

E、在一定條件下允許“程序從新”，是因為程序稅法規范的是程序性問題，不應以納稅人的實體性權利義務發生的時間為準，判定新的程序性稅法與舊的程序性稅法之間的效力關系

【正確答案】 AD

【答案解析】 選項A，特別法優于普通法原則打破了稅法效力等級的限制；選項D，對于一項新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新稅法具有約束力。

單選題

下列關于稅法的效力說法正確的是（　）。

A、稅法的效力包括空間、時間二個維度

B、全國范圍內有效的稅法應該覆蓋全部區域，包括港澳臺地區和保稅區等

C、稅法的時間效力包括何時生效、何時終止效力

D、我國稅法對人的效力采用的是屬地加屬人原則

【正確答案】 D

【答案解析】 稅法的效力包括空間、時間、對人的效力三個維度；全國范圍內有效的稅法不包括港澳臺地區和保稅區等；稅法的時間效力包括何時生效、何時終止效力和有無溯及力的問題。　

多選題

稅法解釋是將一般的稅收法律規定準確適用于具體的稅收法律實際，而對稅收法律規范作必要的解釋。下列有關稅法解釋的表述正確的有（　）。

A、稅法解釋是法定解釋，具有專屬性

B、稅法解釋與被解釋的稅法具有同等效力

C、稅法解釋具有針對性，但其效力具有普遍性和一般性

D、稅法解釋的效力具有特殊性

E、稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級稅法層面

【正確答案】 ABC

【答案解析】 稅法的解釋指其法定解釋，只要法定解釋符合法的精神及法定的權限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規、規章相同的效力，因此法定解釋同樣具有法的權威性；法定解釋具有針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性。

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