2018年稅務師考試備考要趁早，廣大考生一定提早進入備考狀態。學習除了勤奮，還要講究學習方法。學習知識點的同時要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法一》科目的練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利備考！

單選題

單位或個體經營者的下列業務，應視同銷售征收增值稅的是（　）。

A、將委托加工收回的貨物用于個人消費

B、將外購的小汽車用于抵償債務

C、將購買的商品作為福利發給職工

D、將購進的建材用于職工宿舍的建設

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為；選項CD，屬于將外購的貨物用于個人消費和集體福利，屬于不得抵扣進項稅行為，而不是視同銷售行為。

單選題

下列關于單用途卡和多用途卡增值稅規定的表述，不正確的是（?。?。

A、售卡方接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，應繳納增值稅

B、售卡方因銷售單用途卡并辦理相關資金收付結算業務取得的手續費，應按照現行規定繳納增值稅

C、支付機構銷售多用途卡取得的等值人民幣資金，不繳納增值稅

D、持卡人使用多用途卡，向與支付機構簽署合作協議的特約商戶購買貨物或服務，特約商戶應按照現行規定繳納增值稅，且不得向持卡人開具增值稅發票

【正確答案】 A

【答案解析】 單用途卡發卡企業或者售卡企業（統稱“售卡方”）銷售單用途卡，或者接受單用途卡持卡人充值取得的預收資金，不繳納增值稅。

多選題

下列各項中屬于不征收增值稅的項目有（　）。

A、物業管理單位代收的住宅專項維修資金

B、支付機構因發行多用途卡并辦理相關資金收付結算業務取得的手續費

C、燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼

D、存款利息

E、被保險人獲得的保險賠付

【正確答案】 ACDE

【答案解析】 支付機構因發行或者受理多用途卡并辦理相關資金收付結算業務取得的手續費、結算費、服務費、管理費等收入，應按照現行規定繳納增值稅。

單選題

自2017年7月1日至2018年4月30日，下列各項貨物中，適用11%增值稅低稅率的是（　）。

A、玉米皮

B、餃子皮

C、中成藥

D、茶飲料

【正確答案】 B

【答案解析】 選項ACD不屬于適用11%增值稅低稅率的農業初級產品，2018年4月30日前它們適用17%的基本稅率。

【點評】本題考查增值稅的稅率，每年考試基本都會涉及，考查方式主要也是兩種：一種是客觀題文字表述，另一種是主觀題數據計算。文字表述題，類似于本題，難度不大；數據計算題，一般與增值稅、消費稅應納稅額的計算結合，此類題目難度稍大一些，關鍵在于確定正確的稅率或征收率。此處做一個小結：

（1）基本稅率

2018年4月30日前，納稅人銷售或者進口貨物，除列舉的外，稅率均為17%；提供加工、修理修配勞務和有形動產租賃服務（包括經營性租賃和融資性租賃），稅率也為17%。
自2018年5月1日起，上述情形的稅率為16%。

（2）低稅率

①自2017年7月1日至2018年4月30日，納稅人銷售或者進口列舉貨物適用稅率為11%。自2018年5月1日起，納稅人銷售或者進口列舉貨物適用稅率為10%。

②2018年4月30日前，提供交通運輸服務、郵政服務、基礎電信服務、建筑服務、不動產租賃服務（包括經營性租賃和融資性租賃），銷售不動產，轉讓土地使用權，稅率為11%。自2018年5月1日起，上述情形的稅率為10%。

③提供現代服務（有形動產和不動產租賃除外）、增值電信服務、金融服務、生活服務、銷售無形資產（轉讓土地使用權除外），稅率為6%。

多選題

下列境內單位提供的項目適用零稅率的有（　）。

A、對境內不動產提供的設計服務

B、提供的航天運輸服務

C、向境外單位提供的完全在境外消費的離岸服務外包業務

D、向境外單位提供的完全在境外消費的技術轉讓服務

E、境內單位提供程租服務，租賃的交通工具用于港澳臺地區運輸服務

【正確答案】 BCDE

【答案解析】 選項A，對境內不動產提供的設計服務，適用6%的稅率，不適用零稅率；選項E，境內單位提供程租服務，租賃的交通工具用于港澳臺地區運輸服務，由出租方按規定申請適用增值稅零稅率。

單選題

2018年2月張某出租其位于北京的一處住房，一次性預收一年的租金共計12.6萬元，關于張某當月增值稅的問題下列說法正確的是（?。?。

A、張某此業務應適用5%的征收率減按1.5%計稅

B、預收租金應在本年納稅的部分為11個月租金

C、張某應就此業務在住所地預繳增值稅

D、個人取得的住房租金收入不享受小型微利企業的免稅政策

【正確答案】 A

【答案解析】 個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額；預收租金應在預收時產生納稅義務，跨年租金收取也無須分攤，應一次計稅；個人取得的住房租金收入應在對應租期內分攤，分攤后月租金收入不超過3萬元的，可以享受小微企業免征增值稅的優惠政策；張某作為其他個人，在對應租期內分攤的租金收入不足3萬元，所以無須就此業務預繳增值稅。

單選題

某珠寶首飾店為增值稅一般納稅人，2018年6月采取以舊換新方式銷售銀手鐲6000克，每克新銀手鐲零售價9.36元，每克舊銀手鐲作價2.34元，共取得差價款42120元，當月進項稅額為零。該珠寶首飾店本月應繳納增值稅（ ）元。

A、6120.00

B、5809.66

C、7160.40

D、9547.20

【正確答案】 B

【答案解析】 以舊換新銷售金銀首飾，按照實際收取的不含增值稅的全部價款計算增值稅。自2018年5月1日起，金銀首飾適用16%的增值稅稅率。
該珠寶首飾店本月應繳納增值稅＝42120÷（1＋16%）×16%－0＝5809.66（元）

溫馨提醒：2018年稅務師考試備考已經全面開始，請廣大考生盡早投入到稅務師備考中去，提早準備勝算更大。立即備考>>