單選題

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2013年1月2日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售產品10臺，銷售價格為30000萬元，合同約定分3次于每年12月31日等額收取。該產品在現銷方式下的公允價值為27232萬元，年實際利率為5%。該批產品的成本為15000萬元，產品已于1月2日發出。2013年12月31日，收到第一次貨款10000萬元，并開出增值稅專用發票。甲公司2013年分期收款方式銷售產品的會計處理中，不正確的是（　）。

A、確認主營業務收入27232萬元

B、確認主營業務收入30000萬元

C、確認主營業務成本15000萬元

D、2013年底“未實現融資收益”科目余額為1406.4萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查具有融資性質的分期收款銷售商品知識點。

2013年1月2日：

借：長期應收款  30000

       貸：主營業務收入　27232

       未實現融資收益　2768

借：主營業務成本　15000

       貸：庫存商品　15000

借：未實現融資收益　1361.6

       貸：財務費用[（30000－2768）×5%]1361.6

借：銀行存款  11700
　
              貸：長期應收款　10000

       應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700

       2013年底“未實現融資收益”科目的余額＝2768－1361.6＝1 406.4（萬元）

多選題

下列項目中，一般屬于其他業務收入核算內容的有（　）。

A、轉讓技術使用權收入

B、企業取得的政府補助

C、包裝物出租收入

D、固定資產經營性出租收入

E、出售無形資產的凈收益

【正確答案】 ACD

【答案解析】 本題考查其他業務收入科目核算的內容知識點。選項B，應計入營業外收入或遞延收益；選項E，計入營業外收入。

單選題

為籌措研發新藥品所需資金，2012年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。合同規定：丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。甲公司已于當日收到丙公司開具的銀行轉賬支票，并交付銀行辦理收款。B種藥品每箱銷售成本為10萬元（未計提跌價準備）。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規定甲公司于2013年9月30日按每箱26萬元的價格購回全部B種藥品。甲公司2012年應確認的財務費用為（　）萬元。

A、100　　　　　

B、60

C、0　　　　　　

D、160

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查售后回購的會計處理知識點。

甲公司2012年應確認的財務費用＝100×（26－20）÷10＝60（萬元）。

單選題

W公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年12月3日，與丙公司簽訂產品銷售合同。合同約定，W公司向丙公司銷售A產品400件，單位售價650元（不含增值稅），增值稅稅率為17%；丙公司應在W公司發出產品后1個月內支付款項，丙公司收到A產品后3個月內如發現質量問題有權退貨。A產品單位成本為500元。W公司于2012年12月10日發出A產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，W公司估計A產品的退貨率為35%。至2012年12月31日止，上述已銷售的A產品尚未發生退回。W公司于2012年度財務報告批準對外報出前，A產品尚未發生退回；至2013年3月10日止，2012年出售的A產品實際退貨率為35%。假定不考慮其他因素，W公司因銷售A產品影響2012年收入的金額為（　）元。

A、169 000

B、182 000

C、260 000

D、202 000

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查附有銷售退回條件的商品銷售知識點。W公司因銷售A產品影響2012年收入的金額＝400×650×（1－35%）＝169 000（元）。

單選題

某廠的甲產品單位工時定額為80小時，經過兩道工序加工完成，第一道工序的定額工時為20小時，第二道工序的定額工時為60小時。假設本月末第一道工序有在產品30件，平均完工程度為60%；第二道工序有在產品50件，平均完工程度為40%。則分配人工費用時在產品的約當產量為（　）件。

A、32 　

B、38

C、40 　

D、42

【正確答案】 A

【答案解析】 本題考查約當產量法知識點。第一道工序的完工程度為：（20×60%）／80×100%＝15%，第二道工序的完工程度為：（20＋60×40%）／80×100%＝55%，則在產品的約當產量為：30×15%＋50×55%＝32（件）。

單選題

在支付手續費方式下委托代銷商品，受托方應在銷售商品后按（　）確認收入。

A、銷售價款加上手續費之和　　　　　　

B、銷售價款減去收取的手續費之間的差額

C、商品的銷售售價　　　　　　　　　　

D、收取的手續費

【正確答案】 D

【答案解析】 本題考查支付手續費方式委托代銷商品知識點。在支付手續費的方式下委托代銷，受托方應在商品銷售后按合同或協議約定的方法計算確定的手續費確認收入。

單選題

企業2013年8月研發成功一項專利技術，發生研發支出1600萬元，其中符合資本化的金額為1200萬元，該無形資產的預計使用年限為10年，按照直線法進行攤銷。稅法規定企業發生的研究開發支出中費用化部分可加計50％稅前扣除，資本化部分允許按150％在以后期間分期攤銷，則無形資產在2013年末的暫時性差異為（　）。

A、應納稅暫時性差異575萬元

B、可抵扣暫時性差異575萬元

C、應納稅暫時性差異600萬元

D、可抵扣暫時性差異600萬元

【正確答案】 B

【答案解析】 本題考查常見資產引起的暫時性差異知識點。2013年末無形資產賬面價值＝1200－1200÷10÷12×5＝1150（萬元）；計稅基礎＝1200×150％－1200×150％÷10÷12×5＝1725（萬元）；資產賬面價值小于計稅基礎，為可抵扣暫時性差異，金額為575萬元（1725－1150）。