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多選題

下列屬于轉讓自建的已經使用過的房地產及建筑物的扣除項目的有（　）。

A、舊房及建筑物的入賬成本價

B、舊房及建筑物的重置成本價

C、舊房及建筑物的評估價格

D、轉讓環節繳納的稅款

E、取得土地使用權所支付的地價款

【正確答案】 CDE

【答案解析】 根據稅法規定，出售舊房及建筑物的，應按評估價格計算扣除項目的金額。轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用以及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

單選題

下列行為既需要繳納增值稅又需要繳納資源稅的是（　）。

A、進口煤炭

B、生產銷售人造石油

C、中外合作開采銷售石油

D、在澳大利亞開采銷售鐵礦石

【正確答案】 C

【答案解析】 在境內開采的應稅礦產品才需要繳納資源稅，境外開采的和進口的礦產品不需要繳納資源稅。生產銷售人造石油需要繳納增值稅，不繳納資源稅。

單選題

納稅人有委托或者不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其服務的權利，這體現了稅務師的（　）執業原則。

A、自愿委托原則

B、依法涉稅服務原則

C、獨立、公正原則

D、維護國家利益和保護委托人合法權益的原則

【正確答案】 A

【答案解析】 納稅人有委托或者不委托的選擇權，同時也有選擇誰為其服務的權利，這體現了稅務師的自愿委托的執業原則。

單選題

增值稅一般納稅人以下業務需要通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目進行核算的是（　）。

A、將上月購進貨物發給職工作為福利

B、本期收到出口貨物的退稅額

C、當月購進的材料發生退貨

D、自產的產品用于集體福利部門

【正確答案】 C

【答案解析】 選項A，通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”科目核算；選項B，通過“應收出口退稅款”科目核算；選項Ｃ，通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”的紅字核算；選項D，通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目核算。

單選題

某商場（系增值稅一般納稅人）6個月前收取一餐廳啤酒包裝物押金1000元，月初到期，餐廳未返還包裝物，按照銷售時的約定，這部分押金應該歸商場所有，商場的賬務處理正確的是（　）。

A、借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000
　                貸：其他業務收入 　 　　　　　　　　　　854.70
　　　                應交稅費——應交增值稅（進項稅額）145.30

B、借：應收賬款——押金　　　　　　　　1000
　                貸：其他業務收入 　 　　　　　　　　　　854.70
　　　　            應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）145.30

C、借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000
　　            貸：其他業務收入 　 　　　　　　　　　　854.70
　　　　           應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）145.30

D、借：其他應付款——押金　　　　　　　　1000
　　           貸：營業外收入　 　　　　　　　　　　　854.70
　　　           　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）145.30

多選題

下列關于納稅申報的說法中，正確的有（　）。

A、實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以不進行納稅申報，直接按照核定的稅款繳納

B、經核準延期辦理申報的，不需要在納稅期內預繳稅款

C、扣繳義務人辦理了延期納稅申報的，應當在納稅期內先預繳稅款

D、納稅人享受定期減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期限內應當按照規定辦理納稅申報

E、納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，應當在規定的時間進行納稅申報

【正確答案】 CDE

【答案解析】 納稅申報的具體要求：

（1）納稅人、扣繳義務人，不論當期是否發生納稅義務，除經稅務機關批準外，均應按規定辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表。

（2）實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

（3）納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應當按照規定辦理納稅申報。

（4）納稅人、扣繳義務人按照規定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應當在規定的期限內向稅務機關提出書面延期申請，經稅務機關核準，在核準的期限內辦理。經核準延期辦理前款規定的申報、報送事項的，應當在納稅期內按照上期實際繳納的稅額或者稅務機關核定的稅額預繳稅款，并在核準的延期內辦理稅款結算。

多選題

稅務師在2018年3月對某工業企業2017年度年終結賬后的納稅情況進行審核時發現，該企業2017年8月有一筆修建廠房領用外購庫存材料30000元的賬務處理為：

借：生產成本 30000

       貸：原材料 30000

該在建工程尚未完工。該企業各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。稅務師按照“比例分攤法”計算調整額，在調賬處理時計入貸方調整科目的有（　）。

A、原材料

B、生產成本

C、庫存商品

D、以前年度損益調整

E、應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）

【正確答案】 BCD

【答案解析】 該企業原材料賬戶的計算是正確的。由于企業各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額，因此虛增的成本對生產成本、庫存商品、產品銷售成本（由于跨年度，因此通過“以前年度損益調整”調賬）產生影響，即調賬時貸方科目包括“生產成本”、“庫存商品”和“以前年度損益調整”。此外，修建廠房所用購進材料的進項稅額分兩年抵扣，應進行轉出，因此調賬的貸方科目包括“應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）”，而非“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”。此外，由于調賬過程中涉及到“以前年度損益調整”，因此在綜合分析題中還需要注意對企業所得稅的影響。

溫馨提醒：

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