2017年稅務師備考已經開始，你是否已經著手準備了呢？看似數月時間很長，但真正的復習時間又有多少呢？網校提醒廣大考生要提早進入備考狀態，制定學習計劃，除了學習知識點外，還要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《涉稅服務實務》相關練習題，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

多選題

企業所得稅納稅審核中發現下列所得，可以減按10%的稅率征收企業所得稅的有（ ）。

A、符合條件的小型微利企業取得的所得

B、經認證的新辦軟件企業第三個獲利年度取得的所得

C、在中國境內雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，在境內取得的收入

D、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，取得的來源于中國境內的所得

E、在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得與該機構、場所有實際聯系的所得

【正確答案】CD

【答案解析】選項A，符合條件的小型微利企業取得的所得，適用的稅率為20%；選項B，經認證的新辦軟件企業的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業所得稅；選項E，適用的稅率為25%。

單選題

下列咨詢方式中，比較適用于簡單明了的稅務問題咨詢的是（ ）。

A、書面咨詢

B、電話咨詢

C、晤談

D、網絡咨詢

【正確答案】B

【答案解析】電話咨詢又可稱為口頭咨詢，它主要用于比較簡單明了的稅務問題的咨詢服務，通過電話中的交談就能給納稅人、扣繳義務人一個簡要的答復。

多選題

某工業企業生產的是單一的機械產品，各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額。稅務師在該企業2016年決算報表編制后的匯算清繳時發現，該企業2016年10月有一筆在建工程領用外購材料20000元的賬務處理為：

借：生產成本 23400

貸：原材料 20000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）3400

稅務師按照“比例分攤法”計算調整額。在調賬處理時計入貸方調整的科目有（ ）。

A、原材料

B、生產成本

C、庫存商品

D、本年利潤

E、以前年度損益調整

【正確答案】BCE

【答案解析】錯誤的計入了“生產成本”科目，各期生產銷售均衡，各期原材料、在產品和產成品都有一定數量的余額，所以應該調整“生產成本”及后續的“庫存商品”和“主營業務成本”科目；由于是在次年決算報表編制后發現的差錯，所以涉及損益的調整通過“以前年度損益調整”科目進行處理，而非通過“本年利潤”科目。

單選題

某根據企業所得稅法的規定，下列屬于免稅收入的是（ ）。

A、企業銷售商品收入

B、企業提供中介代理收入

C、企業購買國債取得的利息收入

D、企業提供非專利技術收入

【正確答案】C

【答案解析】企業的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，具體包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得；國債利息收入屬于免稅收入。

單選題

下列各項中，應當計算繳納增值稅的是（ ）。

A、存款利息

B、農業生產者銷售自產農產品

C、軟件開發公司提供技術服務

D、殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品

【正確答案】C

【答案解析】存款利息免征增值稅；農業生產者銷售自產農產品免征增值稅；殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。

單選題

下列關于普通發票的說法，正確的是（ ）。

A、普通發票供增值稅小規模納稅人使用，一般納稅人不得使用

B、廣告費用結算發票和出售地下水專用發票屬于普通發票中的行業發票

C、普通發票由行業發票和專用發票組成

D、2013年起，全國統一使用通用普通發票

【正確答案】C

【答案解析】選項A，普通發票主要由增值稅小規模納稅人使用，一般納稅人在不能開具專用發票的情況下也可以使用普通發票；選項B，廣告費用結算發票和出售地下水專用發票屬于普通發票中的專用發票；選項D，2011年起，全國統一使用通用普通發票。

多選題

下列有關各項稅金的說法，正確的有（ ）。

A、非房地產開發企業銷售不動產，計算應繳納的增值稅，計入“固定資產清理”科目

B、企業收到出口退回的增值稅時，應按實際收到的金額，借記“銀行存款”，貸記“稅金及附加”

C、企業根據所得稅會計準則確認的應納稅暫時性差異對所得稅的影響通過“遞延所得稅資產”科目進行核算

D、企業在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的需要調整報告年度損益的事項，直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目進行核算

E、企業調整增加以前年度利潤或減少以前年度虧損，貸記“以前年度損益調整”科目

【正確答案】AE

【答案解析】選項B，借記“銀行存款”科目，貸記“其他應收款——應收出口退稅款（增值稅）”科目；選項C，應納稅暫時性差異通過“遞延所得稅負債”科目進行核算；選項D，應通過“以前年度損益調整”科目進行核算，而不是直接通過“利潤分配——未分配利潤”科目。           

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