學習除了勤奮，還要講究方法，這樣才能提高學習的效率。2017年稅務師考試報名已結束，備考正式開始。廣大考生要提早進入備考狀態，學習知識點的同時要加強練習題的鞏固，把知識點掌握扎實。以下是正保會計網校教學專家編寫的稅務師《財務與會計》相關練習題，幫助大家鞏固學習，順利通過考試！

多選題

2013年甲公司為其子公司乙公司的500萬元債務提供70％的擔保，乙公司因到期無力償還債務被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，甲公司根據有關情況預計很可能承擔部分擔保責任。2014年2月6日甲公司財務報告批準報出之前法院作出判決，甲公司承擔全部擔保責任，需為乙公司償還債務的70％，甲公司已執行。所得稅匯算清繳于2014年3月10日完成，所得稅稅率為25%，以下甲公司正確的處理有（ ）。

A、2013年12月31日按照很可能承擔的擔保責任確認預計負債

B、尚未匯算清繳，該調整事項需要調整對所得稅的影響

C、該日后調整事項不需要調整對所得稅的影響

D、2014年2月6日按照資產負債表日后調整事項處理，調整財務報表相關項目

E、2014年2月6日按照資產負債表日后非調整事項處理，作出說明

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查日后調整事項的會計處理知識點。選項B，稅法規定對關聯方的擔保支出不得在稅前扣除，所以2013年確認預計負債以及日后期間的調整都不涉及所得稅的調整；選項E，本事項是對上期資產負債表日的事項取得了進一步的證據，屬于資產負債表日后事項。

多選題

資產負債表日后事項中，屬于調整事項的有（ ）。

A、發現財務報表存在舞弊

B、外匯匯率發生較大變動

C、計劃對資產負債表日已經存在某項債務進行債務重組

D、有證據表明資產負債表日對在建工程計提的減值準備嚴重不足

E、資本公積轉增資本

【正確答案】AD

【答案解析】本題考查日后調整事項的會計處理知識點。選項BCE均屬于資產負債表日后非調整事項。

單選題

A公司在2011年第3季度發現本年第2季度管理用無形資產的攤銷金額漏記200萬元，公司適用的所得稅稅率為25％，無其他納稅調整事項，在第1、2季度沒有進行利潤分配。假定稅法允許調整應交所得稅。則該業務對2011年第2季度財務報告凈利潤影響金額是（ ）萬元。

A、虛增150

B、虛減150

C、虛增200

D、虛減200

【正確答案】A

【答案解析】本題考查前期差錯更正的會計處理。凈利潤虛增的金額＝200×75%＝150（萬元）。

單選題

2012年12月5日，甲公司銷售一批商品給乙公司，取得銷售收入1000萬元。2014年2月10日乙公司經得甲公司同意后退回了一半商品。假設甲公司2013年的利潤表及所有者權益變動表批準在2014年4月30日報出，甲公司的正確處理是（ ）。

A、調減2012年營業收入500萬元

B、調減2013年營業收入500萬元

C、調減2013年年初未分配利潤500萬元

D、調減2014年營業收入500萬元

【正確答案】B

【答案解析】本題考查日后調整事項的會計處理。報告年度或以前年度銷售的商品，在年度財務報告批準報出前退回，應沖減報告年度的主營業務收入，以及相關的成本、稅金，本題中的報告年度是2013年，所以應調減2013年的營業收入500萬元。

單選題

中熙公司的注冊地是北京，適用的所得稅稅率為25%，采用資產負債表債務法進行所得稅的核算。中熙公司將一棟商業大樓出租給東大公司使用，并一直采用成本模式進行計量。2014年1月1日，由于北京的房地產交易市場的成熟，具備了采用公允價值模式計量的條件，中熙公司決定對該投資性房地產從成本模式轉換為公允價值模式計量。該大樓原價600萬元，已計提折舊300萬元（與稅法折舊相同），并于2013年12月31日計提減值準備50萬元，當日該大樓的公允價值為700萬元。中熙公司按凈利潤的10％計提盈余公積。中熙公司由于該事項影響未分配利潤金額是（ ）萬元。

A、0

B、303.75

C、286.875

D、337.5

【正確答案】B

【答案解析】

本題考查會計政策變更的會計處理—追溯調整法知識點。中熙公司所做會計分錄是：

借：投資性房地產——某商業大樓（成本）600

——某商業大樓（公允價值變動）100

投資性房地產累計折舊300

投資性房地產減值準備50

貸：投資性房地產——某商業大樓600

遞延所得稅資產12.5

遞延所得稅負債100

盈余公積33.75

利潤分配——未分配利潤303.75

多選題

甲上市公司自資產負債表日至財務報告批準對外報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后事項中的非調整事項的有（ ）。

A、上年售出并已確認收入的存貨發生退回

B、發生企業合并或處置子公司

C、董事會提出現金股利分配方案

D、發現上年度會計差錯

E、發生重大訴訟或承諾

【正確答案】BCE

【答案解析】本題考查日后非調整事項的典型例子知識點。選項AD屬于調整事項。

多選題

下列資產負債表項目中，可以根據相應總賬科目余額直接填列的有（ ）。

A、其他綜合收益

B、長期借款

C、專項儲備

D、無形資產

E、長期應付款

【正確答案】AC

【答案解析】本題考查根據總賬科目余額填列知識點。選項B，應根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期，且企業不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列；選項D，應根據“無形資產”總賬科目余額減去其備抵科目(“累計攤銷”、“無形資產減值準備”)后的余額填列；選項E，應根據“長期應付款”總賬科目余額、其備抵科目(“未確認融資費用”)余額和在資產負債表日起一年內到期的長期應付款的余額分析填列。

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