備考2018年稅務師考試不僅需要提早準備，還需要掌握正確的學習方法。跟著正保會計網校稅務師培訓課程一起學習，由老師授課點撥，指點2018年稅務師教材重難點，備考事半功倍。再輔以網校提供的2018年稅務師考試練習題，反復練習快速提升。以下就是由網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《涉稅服務實務》科目的練習題精選，大家快來熟悉注冊稅務師考試題型吧！

單選題

下列資產損失，應以專項申報的方式向稅務機關申報扣除的是（ ）。

A、企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失

B、企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失

C、企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失

D、企業的應收賬款發生壞賬損失

【正確答案】 D

【答案解析】 下列資產損失，應以清單申報的方式向稅務機關申報扣除：

（1）企業在正常經營管理活動中，按照公允價格銷售、轉讓、變賣非貨幣資產的損失；

（2）企業各項存貨發生的正常損耗；

（3）企業固定資產達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；

（4）企業生產性生物資產達到或超過使用年限而正常死亡發生的資產損失；

（5）企業按照市場公平交易原則，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產品等發生的損失。

除此之外，其他的損失扣除，需要專項申報。

此題在2018年應試指南295頁

單選題

稅務師根據企業所得稅法對企業的固定資產折舊費進行審核時，下列可以提取折舊在稅前扣除的是（ ）。

A、以經營租賃方式租出的固定資產

B、以融資租賃方式租出的固定資產

C、未使用的固定資產（機器設備）

D、單獨估價作為固定資產入賬的土地

【正確答案】 A

【答案解析】 按企業所得稅法的規定下列固定資產不得計算折舊扣除：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產；以融資租賃方式租出的固定資產；已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產；與經營活動無關的固定資產；單獨估價作為固定資產入賬的土地；其他不得計算折舊扣除的固定資產。

此題在2018年應試指南295頁

多選題

企業所得稅納稅審核中發現下列所得，可以減按10％的稅率征收企業所得稅的有（ ）。

A、符合條件的小型微利企業取得的所得

B、經認證的新辦軟件企業第三個獲利年度取得的所得

C、當年未享受稅收優惠的國家規劃布局內的重點軟件生產企業取得的所得

D、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，取得的來源于中國境內的所得

E、在中國境內設立機構、場所的非居民企業，取得與該機構、場所有實際聯系的所得

【正確答案】 CD

【答案解析】 選項A，符合條件的小型微利企業取得所得，適用的稅率為20％；選項B，經認證的新辦軟件企業的第三個獲利年度取得的所得減半征收企業所得稅；選項E，適用的稅率為25％。

此題在2018年應試指南298頁

多選題

企業所得稅的稅前扣除項目中，可以按照實際發生額從應稅收入中扣除的有（ ）。

A、存貨跌價準備

B、銀行罰息

C、融資租賃費用

D、財產保險費

E、支付給商貿企業的利息支出

【正確答案】 BD

【答案解析】 選項A不得在稅前扣除；選項C，應該分期計提折舊在稅前扣除，而不是一次性扣除；選項E，非金融企業向非金融企業借款的利息支出，不超過按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額的部分可據實扣除，超過部分不許扣除。

此題在2018年應試指南299頁

多選題

關于企業所得稅稅前扣除的說法，符合現行稅法規定的有（ ）。

A、酒類企業的廣告費一律不得在企業所得稅前扣除

B、商業企業計提的存貨跌價準備金允許在企業所得稅前扣除

C、酒店因客人住店刷信用卡向銀行支付手續費5萬元,可以在企業所得稅前扣除

D、企業以轉賬方式支付的手續費及傭金不得在企業所得稅前扣除

E、企業接受政府科技部門的資助（不征稅收入）進行技術開發，發生的技術開發費不能享受在企業所得稅前加計扣除的優惠

【正確答案】 CE

【答案解析】 酒類產品的廣告費支出不超過銷售（營業）收入15％的允許在稅前扣除，因此選項A錯誤； 除金融、保險、證券、中小企業信用擔保等行業外，準備金不得在稅前扣除，因此選項B錯誤；企業以轉賬方式支付給中介機構的手續費及傭金可以在企業所得稅前扣除，如果是支付給中介個人的手續費及傭金，可以以現金方式支付，因此選項D錯誤。

此題在2018年應試指南299頁

多選題

下列關于研發費用的稅收政策表述，正確的有（ ）。

A、企業開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用允許加計扣除

B、新產品設計費、新工藝規程制定費屬于研發費用支出

C、企業沒有獨立的研發部門，發生的研發費用不得享受加計扣除

D、研發費用形成無形資產的，攤銷年限均不得低于10年

E、受托開發項目，受托方可以加計扣除

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項C，企業沒有獨立的研發部門，應對研發費用和生產經營費用進行分開核算，準確合理的計算各項研發費用支出，劃分不清的，不得加計扣除；選項D，研發費用形成無形資產的，攤銷年限一般不得低于10年，法律另有規定的除外；選項E，委托開發發生的研發費用，由委托方按規定加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。此題在2018年應試指南299頁

多選題

企業所得稅年度納稅申報表（主表）中的第3行“稅金及附加”科目中反映的稅金包括（ ）。

A、甲企業銷售自產貨物繳納的消費稅

B、乙商業企業出租土地使用權應繳納的城建稅和教育費附加

C、丙銀行購買土地支付的契稅

D、丁工業企業轉讓不動產應當繳納的增值稅

E、戊公司簽訂銷售合同繳納的印花稅

【正確答案】 ABE

【答案解析】 主表中的第3欄“稅金及附加”根據會計上該科目的發生額分析填列。選項C，應計入土地的成本；選項D，企業銷售不動產，應繳納的增值稅計入固定資產清理科目。此題在2018年應試指南300頁

溫馨提醒：

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