進入2018年稅務師考試強化階段，尤其要重視稅務師考試練習題的演練。建議大家參加稅務師資格考試培訓，老師凝練重要考點能幫助大家少走彎路。另外大家平時也要多做稅務師考試歷年試題、多熟悉注冊稅務師考試題型。以下是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《財務與會計》科目的練習題精選，希望能幫助大家熟悉考試題型，提升做題速度！

單選題

甲公司為增值稅一般納稅人。2016年12月1日，甲公司以賒銷方式向乙公司銷售一批成本為75萬元的商品。開出的增值稅專用發票上注明的價款為80萬元，滿足銷售商品收入確認條件。合同約定乙公司有權在三個月內退貨。2016年12月31日，甲公司尚未收到上述款項。根據以往經驗估計退貨率為12%。下列關于甲公司2016年該項業務會計處理的表述中，錯誤的是（）。

A、確認預計負債9.6萬元

B、確認營業收入70.4萬元

C、確認應收賬款93.6萬元

D、確認營業成本66萬元

【正確答案】 A

【答案解析】 銷售時會計分錄：

借：應收賬款93.6

貸：主營業務收入（80×88%）70.4

合同負債（80×12%）9.6

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13.6

借：主營業務成本66

合同資產（75×12%）9

貸：庫存商品75

經典題解239頁單選4題

單選題

乙公司于2016年1月1日采用分期收款方式銷售大型設備，合同銷售價格為1 000萬元，分5年于每年年末收取。假定該大型設備不采用分期收款方式時的銷售價格為800萬元，銷售價格中均不含增值稅。若實際利率為7.93％，則乙公司2017年度因該項銷售業務應沖減的財務費用為（）萬元。

A、52.61

B、68.47

C、69.73

D、84.33

【正確答案】 A

【答案解析】 2016年應攤銷的未實現融資收益＝800×7.93％＝63.44（萬元）；2017年應攤銷的未實現融資收益＝（800－1 000/5+63.44）×7.93％＝52.61（萬元）。

經典題解239頁單選3題

單選題

2017年11月10日，甲公司與A公司簽訂了一項生產線維修合同。合同規定維修總價款為93.6萬元（含增值稅額，增值稅稅率17%），合同期為6個月。合同簽訂日預收價款50萬元。至12月31日，已實際發生維修費用35萬元，預計還將發生維修費用15萬元。假定甲公司按實際發生的成本占總成本的比例確定該合同的履約進度。不考慮其他因素，則甲公司2017年應確認的勞務收入為（）萬元。

A、80.00

B、65.52

C、56.00

D、35.00

【正確答案】 C

【答案解析】 不含稅的合同總價款＝93.6/（1＋17%）＝80（萬元），該合同的履約進度＝35/（35＋15）×100%＝70%，本期確認的收入＝80×70%＝56（萬元）。

經典題解239頁單選6題

單選題

2017年度，某商場銷售各類商品共取得貨款6000萬元。同時共授予客戶獎勵積分60萬分，獎勵積分的公允價值為1元/分，該商場估計2017年度授予的獎勵積分將有90%使用。客戶已購買商品的單獨售價為6000萬元，每個積分的單獨售價為1元。客戶在2017年沒有兌換上述積分。假定不考慮增值稅因素。該商場2017年應確認的收入總額是（）萬元。

A、5946.48

B、6045

C、6050

D、6060

【正確答案】 A

【答案解析】 2017年度應確認的銷售收入總額＝6000×[6000/（6000＋60×90%）]＝5946.48（萬元）

指南282頁單選4題

單選題

關于收入的確認，下列表述不正確的是（）。

A、對于在合同開始日即滿足收入確認條件的合同，企業在后續期間無需對其進行重新評估，除非有跡象表明相關事實和情況發生重大變化

B、對于在合同開始日不滿足收入確認條件的合同，企業應當在后續期間對其進行持續評估，以判斷其能否滿足收入確認條件

C、企業在評估其因向客戶轉讓商品而有權取得的對價是否很可能收回時，僅應考慮客戶到期時支付的能力和意圖

D、沒有商業實質的非貨幣性資產交換，如果涉及資產的公允價值能夠可靠計量，則需確認相關損益

【正確答案】 D

【答案解析】 沒有商業實質的非貨幣性資產交換，無論何時，均不應確認收入。

應試指南282頁單選7題

單選題

甲公司是一家汽車租賃公司，主要經營汽車租賃和代駕等服務。2×18年1月1日，甲公司與乙公司簽訂合同，每天為乙公司的員工提供班車服務。合同約定，乙公司每年向甲公司支付服務費20萬元（假定該價格反映了合同開始日該項服務的單獨售價）。2×19年12月31日，甲公司和乙公司雙方對合同進行了變更，將2×20年的服務費調整為18萬元（假定該價格反映了合同變更日該項服務的單獨售價），同時以78萬元的價格將合同期限延長5年（假定該價格不反映合同變更日該5年服務的單獨售價），即未來六年內每年的服務費為16萬元，于每年年初支付。假定不考慮增值稅因素。甲公司對此事項進行的下列會計處理表述中，正確的是（）。

A、2×18年和2×19年，每年確認收入20萬元

B、甲公司將該合同變更部分作為單獨合同進行會計處理

C、2×20年確認的收入為18萬元

D、2×21年確認的收入為15.6萬元

【正確答案】 A

【答案解析】 選項B，合同變更日，由于新增的5年班車服務的價格不能反映該項服務在合同變更時的單獨售價，因此，該合同變更不能作為單獨的合同進行會計處理，由于在剩余合同期間需提供的服務與已提供的服務是可明確區分的，因此甲公司應當將該合同變更作為原合同終止，同時將原合同中未履約的部分與合同變更合并為一份新合同進行會計處理；新合同的合同期限為6年，對價＝78＋18＝96（萬元），因此，新合同下甲公司每年確認的收入＝96/6＝16（萬元）；選項CD均不正確。

應試指南283頁單選11題

多選題

下列各項支出中，應在“管理費用”科目核算的有（）。

A、籌建期間發生的開辦費

B、按規定應繳的礦產資源補償費

C、購買交易性金融資產支付的交易費

D、購買車輛時繳納的車輛購置稅

E、按規定標準撥付工會的工會經費

【正確答案】 AB

【答案解析】 選項C，購買交易性金融資產支付的交易費應計入投資收益；選項D，購買車輛時繳納的車輛購置稅應計入外購車輛的成本中；選項E，工會經費應根據職工提供服務的受益對象，分別計入管理費用、生產成本、銷售費用等科目。

應試指南284頁多選3題  

溫馨提醒：

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