2018年稅務師考試備考要趁早，考生們一定提早進入備考狀態，自學能力強的考生可以使用2018年稅務師考試教材學習，但更建議大家參加稅務師考試培訓，能幫助大家少走彎路。另外學習除了勤奮，還要講究學習方法，比如多做多看稅務師歷年試題、多找稅務師考試題庫進行練習等。以下就是正保會計網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《稅法一》科目的練習題精選，幫助大家鞏固學習，順利備考！

單選題

關于企業單獨收取的包裝物押金，下列消費稅稅務處理正確的是（ ）。

A、銷售黃酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

B、銷售啤酒收取的包裝物應并入當期銷售額計征消費稅

C、銷售葡萄酒收取的包裝物不并入當期銷售額計征消費稅

D、銷售白酒收取的包裝物并入當期銷售額計征消費稅

【正確答案】 D

【答案解析】 啤酒、黃酒從量定額征收消費稅，計稅依據是銷售數量，包裝物押金是價值量，不影響銷售數量，所以啤酒、黃酒的包裝物押金不征收消費稅；從1995年6月1日起，對酒類產品生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還及會計上如何核算，均應并入酒類產品銷售額中征收消費稅。銷售葡萄酒的包裝物押金，在收取時應并入銷售額中計征消費稅。

此題在應試指南132頁。

單選題

王某于2016年3月購買寫字樓一間，支付價款210萬元，當時取得了營業稅發票，隨即按2%的稅率繳納契稅4.2萬元。2018年1月，王某將所購的寫字樓以245萬元的價格出售。但因此前遭遇特殊原因，原購房發票已毀損。王某銷售寫字樓增值稅應納稅額（ ）萬元。

A、11.67

B、1.67

C、1.47

D、1.02

【正確答案】 B

【答案解析】 納稅人以契稅計稅金額進行差額扣除的，2016年4月30日及以前繳納契稅的，按照下列公式計算增值稅應納稅額：增值稅應納稅額＝［全部交易價格（含增值稅）－契稅計稅金額（含營業稅）］÷（1＋5%）×5%。

王某銷售寫字樓增值稅應納稅額＝（245－210）÷（1＋5%）×5%＝1.67（萬元）

此題在經典題解89頁。

單選題

某房地產企業為增值稅一般納稅人，2017年6月1日購買一地塊開發房地產項目，支付地價款800萬元，次年年末項目完工，當期銷售其中的90%，取得含稅銷售收入2000萬元，假設該企業當月無進項稅額，當期應納增值稅稅額為（ ）萬元。

A、126.85

B、198.20

C、118.92

D、138.38

【正確答案】 A

【答案解析】 房地產開發企業中的一般納稅人銷售其開發的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。2018年4月30日前適用稅率為11%。

銷售額＝（全部價款和價外費用－當期允許扣除的土地價款）÷（1＋11%）＝（2000－800×90%）÷（1＋11%）＝1153.15（萬元），應納增值稅＝1153.15×11%＝126.85（萬元）。

此題在經典題解90頁。

多選題

根據營改增相關規定，下列情形不屬于在境內銷售應稅服務或無形資產的有（ ）。

A、境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境外消費的應稅服務

B、境外單位或者個人向境內單位或者個人提供完全在境內消費的應稅服務

C、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產

D、境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境內使用的有形動產

E、境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產

【正確答案】 ACE

【答案解析】 在境內提供應稅服務，是指應稅服務提供方或者接受方在境內。下列情形不屬于在境內提供銷售服務或無形資產：

（1）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務。

（2）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產。

（3）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產。

（4）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。此題在經典題解91頁。

多選題

根據營業稅改征增值稅的有關規定，下列關于兼營的說法中，說法正確的有（ ）。

A、兼營是指納稅人的經營范圍既包括銷售貨物和提供加工修理修配勞務，又包括銷售服務、無形資產或者不動產（統稱應稅銷售行為），并且上述行為不同時發生在同一項銷售行為中

B、兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，未分別核算的，從高適用稅率

C、兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，未分別核算的，從高適用征收率

D、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，未分別核算的，從高適用稅率

E、兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，由主管稅務機關核定適用稅率

【正確答案】 ABCD

【答案解析】 選項E，納稅人兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。

【點評】本題考查兼營的征稅規定，比較簡單，把握一個關鍵點，即“從高”。對于兼營很多考生容易與混合銷售混淆，此處做一個總結：

兩者本質區別：混合銷售在同一項行為中發生的，具有從屬關系；而兼營并不是在同一項行為中發生，不具有從屬關系。

（1）混合銷售：一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及服務，為混合銷售。從事貨物的生產、批發或者零售的單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個體工商戶的混合銷售，按照銷售服務繳納增值稅。

混合銷售行為成立的行為標準有兩點，一是其銷售行為必須是一項；二是該項行為必須既涉及貨物銷售又涉及應稅行為。

（2）兼營行為：納稅人從事不同業務取得的收入之間沒有從屬關系，不是同時發生在同一購買者身上，即不是發生在同一銷售行為中，即貨款向兩個以上消費者收取。

納稅人銷售貨物、加工修埵修配勞務、服務、無形資產或者不動產適用不同稅率或者征收率的，應當分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額，未分別核算銷售額的，按照以下方法適用稅率或者征收率：

①兼有不同稅率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

②兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用征收率。

③兼有不同稅率和征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產或者不動產，從高適用稅率。

此題在經典題解91頁。

多選題

下列選項中可以免征增值稅的有（ ）。

A、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務

B、養老機構提供的養老服務

C、醫療機構提供的醫療服務

D、殘疾人企業為社會提供的應稅服務

E、個人轉讓著作權

【正確答案】 ABCE

【答案解析】 殘疾人個人為社會提供的應稅服務免征增值稅。

此題在經典題解92頁。

多選題

下列關于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述正確的有（ ）。

A、納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發票上的“金額”欄分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅

B、直銷企業通過直銷員向消費者銷售貨物，直接向消費者收取貨款，直銷企業的銷售額為其向消費者收取的全部價款和價外費用

C、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格減去舊貨物作價作為計稅依據

D、采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅

E、納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出

【正確答案】 ABE

【答案解析】 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外；采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業務處理，如果取得對方開具的增值稅專用發票或稅務機關代開的增值稅專用發票，可以抵扣換進貨物的進項稅。

此題在經典題解92頁。      

溫馨提醒：

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