2018稅務師考試《涉稅服務實務》高頻考點：“待抵扣進項稅額”明細科目

來源: 正保會計網校編輯： 2018/09/11 12:07:56　字體：大小

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【內容導航】

“待抵扣進項稅額”明細科目

【考頻分析】

考頻：★★

復習程度：本知識點屬于今年的新增內容，要全面掌握，非常重要。

【高頻考點】“待抵扣進項稅額”明細科目

“待抵扣進項稅額”核算內容：

1.從國外進口貨物，取得海關進口增值稅專用繳款書，企業用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結果的海關繳款書進項稅額；

2.2016年5月1日后，按固定資產核算的不動產、不動產在建工程進項稅額分2年抵扣——取得扣稅憑證當月抵扣60%；第13個月抵扣40%。

購進時已全額抵扣進項稅額的貨物和服務，轉用于不動產在建工程的，其已抵扣進項稅額的40%，應于轉用的當期從進項稅額中扣減，計入待抵扣進項稅額，并于轉用的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

項稅額分2年抵扣（2016.5.1后）	按固定資產核算的不動產、不動產在建工程
	新建不動產、或用于改建、擴建、修繕、裝飾不動產并增加不動產原值（取得不動產時的購置原價或作價）超過50%的
	60%部分于取得扣稅憑證的當期抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于第13個月抵扣
一次性抵扣	融資租入的不動產以及在施工現場修建的臨時建筑物、構筑物
	改建、擴建、修繕、裝飾不動產：未超過50%
	作為流動資產管理的不動產