備考2018年稅務師考試不僅需要提早準備，還需要掌握正確的學習方法。跟著正保會計網校稅務師培訓課程一起學習，由老師授課點撥，指點2018年稅務師教材重難點，備考事半功倍。再輔以網校提供的2018年稅務師考試練習題，反復練習快速提升。以下就是由網校教學專家編寫的2018年稅務師考試《涉稅服務實務》科目的練習題精選，大家快來熟悉注冊稅務師考試題型吧！

多選題

（2013年）納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除限額基數的有（ ）。

A、出售固定資產收入

B、銷售材料收入

C、政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入

D、自產貨物用于捐贈而確認的視同銷售收入

E、包裝物出租收入

【正確答案】 BDE

【答案解析】 計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除限額的基數是銷售（營業）收入，包括主營業務收入、其他業務收入和依稅法規定確認的視同銷售收入。出售固定資產收入和政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入屬于營業外收入。此題在2018年經典題解180頁

單選題

對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是（ ）。

A、罰息屬于企業所得稅法規定的不可以扣除的罰款支出

B、銀行貸款發生的罰息應在企業“財務費用”科目貸方反映

C、罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業所得稅稅前扣除

D、因銀行貸款發生罰息，屬于與企業生產經營無關的支出，應在“營業外支出”中核算，不得在企業所得稅稅前扣除

【正確答案】 C

【答案解析】 罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業所得稅稅前扣除，在“財務費用”的借方反映。此題在2018年經典題解186頁

單選題

某科技型中小企業，2017年8月從事《國家重點支持的高新技術領域》規定項目的研發活動，對研發費用實行專賬管理，發生研發費用支出100萬元且未形成無形資產，則研發費用應調整應納稅所得額（ ）萬元。

A、-50

B、150

C、-75

D、175

【正確答案】 C

【答案解析】 科技型中小企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，按照實際發生額的75％在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175％在稅前攤銷。應調減應納稅所得額＝100×75％＝75（萬元）。

此題在2018年經典題解189頁

單選題

下列關于房地產開發經營收入稅務處理的表述中，不正確的是（ ）。

A、采取一次性全額收款方式銷售開發產品的，應于實際收訖價款或取得索取價款憑據（權利）之日，確認收入的實現

B、采取分期收款方式銷售開發產品的，應按銷售合同或協議約定的價款和付款日確認收入的實現

C、采取支付手續費方式委托銷售開發產品的，應按銷售合同或協議中約定的日期確認收入的實現

D、企業將開發產品用于捐贈、贊助、職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務、換取其他企事業單位和個人的非貨幣性資產等行為，應視同銷售，于開發產品所有權或使用權轉移，或于實際取得利益權利時確認收入（或利潤）的實現

【正確答案】 C

【答案解析】 采取支付手續費方式委托銷售開發產品的，應按銷售合同或協議中約定的價款于收到受托方已銷開發產品清單之日確認收入的實現。

此題在2018年經典題解198頁

多選題

（2013年）上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”有關政策規定扣繳個人所得稅的有（ ）。

A、支付給本公司李某為新進員工進行內部培訓課酬費

B、向獨立董事支付的補貼

C、向職工支付的托兒補助費

D、向提前退休人員支付的一次性補貼

E、向外聘技術人員支付的兼職費

【正確答案】 AD

【答案解析】 向獨立董事支付的補貼和外聘技術人員支付的兼職費可以按“勞務報酬所得”計算個稅；向職工支付的托兒補助費不用納稅。

此題在2018年經典題解207頁

多選題

對個體工商戶的生產、經營所得的應納稅所得額進行計算時，個體工商戶按規定所繳納的下列稅費可以稅前直接扣除的有（ ）。

A、增值稅

B、房產稅

C、教育費附加

D、消費稅

E、契稅

【正確答案】 BCD

【答案解析】 在計算個體工商戶的生產經營所得時，可以直接扣除的稅費為消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅。增值稅屬于價外稅，不能在稅前扣除；契稅計入資產的成本，不能在稅前直接扣除。

此題在2018年經典題解223頁

單選題

所得稅納稅審核中，企業發生的下列處置資產中，屬于內部處置資產，不視同銷售確認收入的是（ ）。

A、用于市場推廣

B、用于股息分配

C、用于對外捐贈

D、自建商品房轉為自用

【正確答案】 D

【答案解析】 改變資產用途（如自建商品房轉為自用或經營），屬于內部處置資產，不視同銷售確認收入；其他三項都不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確認收入。此題在2018年經典題解225頁  

 溫馨提醒：

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