2021稅務師《稅法二》答疑精華：股票轉讓

來源: 正保會計網校編輯：春分 2021/01/13 16:46:18　字體：大小

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2021年稅務師備考已經開始，相信很多考生朋友在學習的過程中都會遇到這樣或那樣問題，遇到這種情況，不要著急，網校的答疑板要閃亮登場了。針對學員在學習中的問題，網校答疑老師會給出有針對性的解答，答您所問。

網校答疑精華：

【試題內容】

下列關于滬港股票市場交易互聯互通機制試點有關稅收政策的表述，錯誤的是（　）。

A.對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，依法免征企業所得稅

B.對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的股息紅利所得，計入其收入總額，依法計征企業所得稅

C.內地居民企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票，其連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得，依法免征企業所得稅

D.內地企業投資者自行申報繳納企業所得稅時，對香港聯交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅，可依法申請稅收抵免

【正確答案】A

【答案解析】選項A，對內地企業投資者通過滬港通投資香港聯交所上市股票取得的轉讓差價所得，計入其收入總額，依法征收企業所得稅。

【提示】滬港通是指上海證券交易所和香港聯合交易所允許兩地投資者通過當地證券公司（或經紀商）買賣規定范圍內的對方交易所上市的股票，是滬港股票市場交易互聯互通機制。

【提問內容】

關于內地居民企業和居民個人、滬港通、深港通、基金互認的股票轉讓、股息紅利要繳納的企業所得稅、個人所得稅，老師可以總結一下嗎？

【老師回復】

親愛的學員，您好！很高興能為您提供幫助，您的問題答復如下：

	香港投資者投資滬市A股
	企業	個人
股息紅利所得	暫不執行差別化政策上市公司按10%代扣【注】香港投資者中屬于其他國家稅收居民且其所在國與中國簽訂稅收協定，規定稅率低于10%的，企業或個人可以自行或委托代扣代繳義務人，向上市公司主管稅務機關提出享受稅收協定待遇的申請，審核后按已征稅款和協定稅率計算稅款的差額退稅
轉讓差價所得	暫免征稅

	內地投資者投資聯交所股票
	企業	個人
股息紅利所得	計征企業所得稅。其中，內地居民企業連續持有H股滿12個月取得的股息紅利所得免征【注1】H股公司對內地企業投資者不代扣股息紅利所得稅款，應納稅款由企業自行申報繳納【注2】內地企業投資者自行申報納稅時，對聯交所非H股上市公司已代扣代繳的股息紅利所得稅可依法申請稅收抵免	（1）上市H股，H股公司20%稅率代扣（2）上市的非H股，中國結算20%稅率代扣【注】對內地證券投資基金通過滬港通投資聯交所上市股票取得的股息紅利所得，按上述規定征個人所得稅
轉讓差價所得	征收企業所得稅	暫免征收

注：以上答疑精華來源于正保會計網校答疑板，版權屬正保會計網校所有，未經授權，不得轉載。