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2021年稅務師備考開始,在前進過程中總有障礙物,正保會計網校答疑專家將一路陪你掃清障礙,您有任何疑問,都可以提出來,專業的答疑老師為您解答、指導,助你成功備考!
網校答疑精華:
試題內容:
長江公司與黃河公司無關聯方關系,長江公司2016年1月1日投資500萬元購入黃河公司60%股權,黃河公司可辨認凈資產公允價值為500萬元,賬面價值為400萬元,其差額由一項采用直線法、按5年攤銷、預計凈殘值為0的無形資產形成。2016年黃河公司實現凈利潤100萬元,2017年黃河公司分配現金股利60萬元,2017年黃河公司又實現凈利潤120萬元,黃河公司按10%提取法定盈余公積。所有者權益其他項目不變,在2017年年末長江公司編制合并報表時,長期股權投資按權益法調整后的余額為( )萬元。
A.360
B.432
C.396
D.572
【正確答案】D
【答案解析】2017年年末長期股權投資按權益法調整后的余額=500+【100+120-60-(500-400)/5×2】×60%=572(萬元)。
提問內容:
可以列下16年17年的抵銷分錄嗎?
答疑老師回復:
親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:
2016年:
借:無形資產 100
貸:資本公積 100
借:管理費用 20
貸:無形資產 100/5=20
按權益法調整:
借:長期股權投資 (100-20)*60%=48
貸:投資收益 48
借:子公司所有者權益 500+80=580
商譽 500-500*60%=200
貸:長期股權投資 500+48=548
少數股東權益 580*40%=232
借:投資收益 48
少數股東損益 (100-20)*40%=32
未分配利潤——年初 A
貸:提取的盈余公積 10
未分配利潤——年末 A+80-10
2017年:
借:無形資產 100
貸:資本公積 100
借:未分配利潤——年初 20
管理費用 20
貸:無形資產 40
按權益法調整:
借:長期股權投資 108
貸:未分配利潤——年初 (100-20)*60%=48
投資收益(120-20)*60%=60
借:投資收益 60*60%=36
貸:長期股權投資 36
借:子公司所有者權益 500+80+100-60=620
商譽 500-500*60%=200
貸:長期股權投資 500+108-36=572
少數股東權益 620*40%=248
借:投資收益 60
少數股東損益 (120-20)*40%=40
未分配利潤——年初 A
貸:提取的盈余公積 12
向所有者(或股東)的分配 60
未分配利潤——年末 A+100-12-60
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