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2021稅務師《財務與會計》答疑精華:題分錄

來源: 正保會計網校 編輯:春分 2021/01/14 11:23:25  字體:

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網校答疑精華:

  試題內容:

長江公司與黃河公司無關聯方關系,長江公司2016年1月1日投資500萬元購入黃河公司60%股權,黃河公司可辨認凈資產公允價值為500萬元,賬面價值為400萬元,其差額由一項采用直線法、按5年攤銷、預計凈殘值為0的無形資產形成。2016年黃河公司實現凈利潤100萬元,2017年黃河公司分配現金股利60萬元,2017年黃河公司又實現凈利潤120萬元,黃河公司按10%提取法定盈余公積。所有者權益其他項目不變,在2017年年末長江公司編制合并報表時,長期股權投資按權益法調整后的余額為( )萬元。

A.360

B.432

C.396

D.572

【正確答案】D

【答案解析】2017年年末長期股權投資按權益法調整后的余額=500+【100+120-60-(500-400)/5×2】×60%=572(萬元)。

提問內容:

可以列下16年17年的抵銷分錄嗎?

答疑老師回復:

親愛的學員,您好!很高興能為您提供幫助,您的問題答復如下:

2016年:

借:無形資產 100

  貸:資本公積 100

借:管理費用 20

  貸:無形資產 100/5=20

按權益法調整:

借:長期股權投資 (100-20)*60%=48

  貸:投資收益 48

借:子公司所有者權益 500+80=580

  商譽 500-500*60%=200

  貸:長期股權投資 500+48=548

    少數股東權益 580*40%=232

借:投資收益 48

  少數股東損益 (100-20)*40%=32

  未分配利潤——年初 A

  貸:提取的盈余公積 10

    未分配利潤——年末 A+80-10

2017年:

借:無形資產 100

  貸:資本公積 100

借:未分配利潤——年初 20

  管理費用 20

  貸:無形資產 40

按權益法調整:

借:長期股權投資 108

  貸:未分配利潤——年初  (100-20)*60%=48

    投資收益(120-20)*60%=60

借:投資收益 60*60%=36

  貸:長期股權投資 36

借:子公司所有者權益 500+80+100-60=620

  商譽 500-500*60%=200

  貸:長期股權投資 500+108-36=572

少數股東權益 620*40%=248

借:投資收益 60

  少數股東損益 (120-20)*40%=40

  未分配利潤——年初 A

  貸:提取的盈余公積 12

    向所有者(或股東)的分配 60

    未分配利潤——年末 A+100-12-60

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