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2023稅務師《涉稅服務實務》易錯題:銷售收入的結算方式

來源: 正保會計網校 編輯:春分 2023/01/16 15:21:50  字體:

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1、關于納稅人下列行為,稅會差異分析正確的有( )。

A、采用直接收款方法銷售貨物,如果客戶尚未接收到該商品,但企業已經收到銷售款時,會計上不確認收入,但增值稅的納稅義務已經發生,應予納稅

B、采用托收承付方式銷售貨物,企業在發出貨物并辦妥托收手續的當天,增值稅納稅義務已經發生,如果企業在收款時,客戶尚未接收到該商品,則會計上不應確認收入

C、采用分期收款方式,客戶已接受商品,由于未到合同約定的收款時間,會計上確認收入,但增值稅納稅義務尚未發生,應先計入“應交稅費——待轉銷項稅額”科目中

D、采用委托其他納稅人代銷貨物,在發出貨物滿180天的當天,貨物并未銷售給第三方,會計上應確認收入,增值稅納稅義務也同時發生

E、采用預收貨款方式,生產銷售工期超過12個月的大型機械設備,在貨物發出的當天,其增值稅納稅義務發生,會計應按照履約進度確定收入

查看答案解析
【答案】
ABC
【解析】

選項D,采用委托其他納稅人代銷貨物,在收到代銷清單、收到全部或部分貨款、發出代銷商品滿180天當天,三個時點孰早確定增值稅納稅義務,但如果貨物并未銷售給第三方,會計上不應確認收入。選項E,采用預收貨款方式,一般情況下是在貨物發出的當天,確認增值稅納稅義務;但如果生產銷售工期超過12個月的大型機械設備等貨物,為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當期,其增值稅納稅義務發生。

【正確率】11.15%

【點評】銷售收入的結算方式

結算方式納稅義務發生時間
賒銷、分期收款書面合同約定的收款日期的當天;無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天
預收貨款貨物發出的當天;但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天
托收承付、委托銀行收款發出貨物并辦妥托收手續的當天
先開具發票的,納稅義務發生時間為發票開具的當天

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