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2023稅務師《稅法二》易錯題分析：上市公司股息、紅利差別化的個人所得稅政策
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練習時間：2023-04-25 做題次數：362 準確率： 18.63％
1、（2020年）周某持有2022年9月1日解禁的某上市公司的股票，分別于2022年7月6日、2022年11月1日取得股息紅利800萬和200萬，兩次股息所得合計應繳納個人所得稅（ ）萬元。
A、200
B、120
C、80
D、100
查看答案解析
【答案】
D【解析】
本題考核上市公司股息、紅利個人所得稅應納稅額計算。 對個人持有的上市公司限售股解禁后取得的股息、紅利按照規定計算納稅。持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息、紅利繼續暫減按50％計入應納稅所得額，適用20％的稅率計征個人所得稅。 解禁前的股息紅利應繳納的個稅＝800×50％×20％＝80（萬元） 解禁后的股息紅利，因持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50％計入應納稅所得額，因此應繳納的個稅＝200×50％×20％＝20（萬元） 應繳納的個稅合計＝80＋20＝100（萬元）
【點評】
1.企業轉讓代個人持有的限售股
因股權分置改革造成由個人出資而由企業持有的限售股，企業在轉讓時按以下規定處理：
（1）企業轉讓上述限售股取得的收入，應作為企業應稅收入計算納稅。
①上述限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為該限售股轉讓所得。
②企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15％，核定為該限售股原值和合理稅費。
③依規定完成納稅義務后的限售股轉讓收入余額轉付給實際所有人時不再納稅。
（2）依法院判決、裁定等原因，通過證券登記結算公司，企業將其代持的個人限售股直接變更到實際所有人名下的，不視同轉讓限售股。
2.企業在限售股解禁前轉讓限售股
企業在限售股解禁前將其持有的限售股轉讓給其他企業或個人（“受讓方”）的所得稅處理。
（1）企業應按減持在證券登記結算機構登記的限售股取得的全部收入，計入企業當年度應稅收入計算納稅；
（2）企業持有的限售股在解禁前已簽訂協議轉讓給受讓方，但未變更股權登記、仍由企業持有的，企業實際減持該限售股取得的收入，按上述第1條第（1）項規定納稅后，其余額轉付給受讓方的，受讓方不再納稅。
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