2023稅務師《稅法一》易錯題分析：包裝物押金征收消費稅

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來源: 正保會計網校編輯：春分 2023/06/19 09:42:40　字體：大小

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練習時間：2022-06-18做題次數：232 準確率：9.37％

1、某酒廠為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元（單獨記賬核算），同時貨物由該酒廠負責運輸，收取運費47970元。該酒廠上述業務應納消費稅是（　）元。

A、84000

B、88000

C、88141.59

D、96631.86

查看答案解析

【答案】

【解析】

啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應于收取時并入銷售額征稅，銷售貨物同時負責運輸收取的運費應作為價外費用并入銷售額征稅。

酒廠應納消費稅=【400000+（23400+47970）÷（1+13％）】×20％+4×2000×0.5=96631.86（元）。

【點評】本題考核“包裝物押金征收消費稅”知識點。銷售貨物時包裝物計稅規則

隨同銷售	無論包裝是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應并入應稅消費品的銷售額中征收消費稅
收取租金	一律作為價外費用計稅
收取押金	一般規則：收取× 逾期（或超1年）√ 特殊規則：收取√ 逾期（或超1年）×

【提示1】包裝物押金的增值稅與消費稅處理規

包裝物押金類型	增值稅	消費稅
啤酒、黃酒以外酒類	特殊規則	特殊規則
其他貨物	一般規則	一般規則
啤酒、黃酒、成品油	一般規則	無關