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2023稅務師《涉稅服務實務》易錯題點評：企業所得稅繳納總的原則
親愛的學員，大家好！每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統，目的是讓廣大學員通過練習，對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握，因為基礎是學好一門課程的關鍵，希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習，對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周（2023年8月11日到2023年9月17日）題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間：2023-09-17 做題次數：485 準確率： 5.47％
1、小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶可以在50％的稅額幅度內減征資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅等“六稅兩費”，下列關于適用該項優惠政策的小型微利企業的判定方法，正確的是（ ）。
A、從事國家非限制和禁止行業，且同時符合申報期上月末從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元兩項條件的登記為增值稅一般納稅人的新設企業，按規定辦理首次匯算清繳申報前，可按照小型微利企業申報享受“六稅兩費”減免優惠
B、新設企業按規定辦理首次匯算清繳后確定不屬于小型微利企業的一般納稅人，自辦理匯算清繳的次月1日至次年6月30日，不得再申報享受“六稅兩費”減免優惠
C、新設立一般納稅人企業按規定辦理首次匯算清繳后，按規定申報當月及之前的“六稅兩費”的，依據首次匯算清繳結果確定是否可申報享受減免優惠
D、新設立一般納稅人企業按規定辦理首次匯算清繳申報前，已按規定申報繳納“六稅兩費”的，首次匯算清繳后不滿足小型微利企業條件的，已經減免稅款應予以退還
E、非新設立一般納稅人企業，按規定辦理匯算清繳后確定是小型微利企業的，可自辦理匯算清繳當年的7月1日至次年6月30日申報享受“六稅兩費”減免優惠
查看答案解析
【答案】
ABCE【解析】
選項D，新設立企業按規定辦理首次匯算清繳申報前，已按規定申報繳納“六稅兩費”的，不再根據首次匯算清繳結果進行更正。
【點評】企業所得稅繳納總的原則：只要企業在預繳時符合小型微利企業條件，預繳時均可以預先享受優惠政策。企業預繳企業所得稅時已享受小型微利企業所得稅減免政策，匯算清繳時不符合小型微利企業條件的，應當按照規定補繳企業所得稅稅款。
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