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2023稅務師《涉稅服務實務》易錯題點評:其他稅種會計核算

來源: 正保會計網校 編輯:春分 2023/10/24 10:27:35  字體:

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練習時間:2023-10-16 做題次數:1022 準確率: 15.88%

1、下列涉稅會計核算正確的有( )。

A、房地產開發企業采取預售方式銷售房地產的,借記“應交稅費——應交土地增值稅”科目,貸記“銀行存款”等科目,待項目辦理完土地增值稅清算時,借記“稅金及附加”科目 ,貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目

B、非房地產開發企業轉讓建筑物及土地使用權時,借記“ 固定資產清理”科目,貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。實際繳納土地增值稅時,借記“應交稅費——應交土地增值稅”科目,貸記“銀行存款”等科目

C、納稅人一次性購買印花稅票金額較大且分期使用的,可以先借記“預付賬款”科目,貸記“銀行存款”科目;待實際使用時,再借記“稅金及附加”科目,貸記“預付賬款”科目

D、納稅人購置車輛繳納車輛購置稅時,可以通過借記“稅金及附加”科目,貸記“應交稅費——應交車輛購置稅”科目,實際繳納車輛購置稅時,借記“應交稅費——應交車輛購置稅”科目,貸記“銀行存款”等科目

E、納稅人計提城鎮土地使用稅時,借記“稅金及附加”科目,貸記“應交稅費——應交城鎮土地使用稅”科目;實際繳納城鎮土地使用稅時,借記“應交稅費——應交城鎮土地使用稅”科目,貸記“銀行存款”等科目

查看答案解析
【答案】
ABCE
【解析】

納稅人繳納的車輛購置稅直接計入到成本中不通過“稅金及附加”科目來核算,納稅人可以不通過“應交稅費——應交車輛購置稅”科目核算車輛購置稅。企業實際繳納車輛購置稅時,借記“固定資產”等科目,貸記“銀行存款”科目。

【點評】消費稅、資源稅、出口關稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的會計核算

①日常經營活動中發生的消費稅、出口關稅、資源稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加:

借:稅金及附加

  貸:應交稅費——應交消費稅

    應交稅費——應交資源稅

    應交稅費——應交出口關稅(需計提時)

    應交稅費——應交城市維護建設稅

    應交稅費——應交教育費附加

    應交稅費——應交地方教育附加

②企業銷售的在“固定資產”科目核算的,計算應繳的城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加:

借:固定資產清理

  貸:應交稅費——應交城市維護建設稅

    應交稅費——應交教育費附加

    應交稅費——應交地方教育附加

繳納時,借記“應交稅費”及其對應的二級科目,貸記“銀行存款”等科目。

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