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每日一練是網校推出的一項免費在線測試系統,目的是讓廣大學員通過練習,對相應科目的知識尤其是基礎知識做到基本的了解和掌握,因為基礎是學好一門課程的關鍵,希望大家能夠積極踴躍的進行測試和練習,對自己的基礎知識進行一下檢測和鞏固。下面就上周(2024年01月15日到2024年01月21日)題目中大家正確率較低的一個題目進行點評。
練習時間:2024-01-21做題次數:86準確率:11.81%
1、2023年6月,甲電池生產企業委托乙企業加工鉛蓄電池,乙企業按照本企業同類鉛蓄電池不含稅價格100萬元,代收代繳消費稅4萬元,甲企業當月全部收回,將其中30%對外銷售,取得不含稅銷售額33萬元,50%用于繼續加工鉛蓄電池后銷售,取得不含稅銷售額80萬元。甲企業當月應自行申報繳納消費稅( )萬元。(鉛蓄電池的消費稅稅率為4%)
A、0
B、1.32
C、3.32
D、1.20
應繳納消費稅=33×4%-4×30%+80×4%=3.32(萬元)。
【點評】委托加工收回后加價銷售的部分,不區分應稅消費品的種類,都是可以抵扣委托加工時繳納的消費稅,而委托加工收回的應稅消費品用于連續生產,只有在抵扣范圍內的才可以抵扣,鉛蓄電池不屬于委托加工收回后用于連續生產的抵扣范圍。
扣稅范圍:外購(進口)/委托加工收回
1.已稅煙絲生產的卷煙;
2.已稅高檔化妝品生產的高檔化妝品;
3.已稅珠寶玉石生產的貴重首飾及珠寶玉石;
4.已稅鞭炮、焰火生產的鞭炮、焰火;
5.已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油為原料生產的應稅成品油;
6.已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿;
7.已稅木制一次性筷子為原料生產的木制一次性筷子;
8.已稅實木地板為原料生產的實木地板;
9.外購葡萄酒連續生產葡萄酒;
10.啤酒生產集團內部企業間用啤酒液連續灌裝生產的啤酒。
【提示1】只有列明的連續生產情形才允許扣除已納消費稅,未列明情形如部分酒(葡萄酒、啤酒除外)、部分成品油、金銀鉑鉆首飾飾品、高檔手表、小汽車、摩托車、游艇、電池、涂料無扣稅規定。
【提示2】外購已稅葡萄酒連續生產應稅葡萄酒可扣稅,委托加工收回的葡萄酒連續生產無扣稅規定。
【提示3】已稅珠寶玉石生產金銀鉑鉆首飾飾品的,一律不得扣稅。
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