2024稅務(wù)師《稅法二》易錯題：大病醫(yī)療專項附加扣除

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來源: 正保會計網(wǎng)校編輯：春分 2024/04/01 14:26:00　字體：大小

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下面就2024年3月25日到2024年3月31日的題目進(jìn)行點評。

錯題點評：2024年3月30日

張某2023年全年發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)療費支出為45000元，全部取得醫(yī)保定點醫(yī)療機構(gòu)的醫(yī)療單據(jù)。其中20000元為醫(yī)保報銷部分，剩余部分由自己負(fù)擔(dān)，當(dāng)年張某在所得稅匯算清繳時可以扣除的大病醫(yī)療支出為（　）元。

A、0

B、10000

C、25000

D、45000

查看答案解析

【答案】

【解析】

在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。

可以稅前扣除的大病醫(yī)療支出＝45000－20000－15000＝10000（元）。

【點評】大病醫(yī)療專項附加扣除只能在匯算清繳時扣除，其他扣除具體表述參考下表：

項目	扣除金額	扣除規(guī)則詳解
子女教育	每個子女每月2000元	1.包括學(xué)前教育和學(xué)歷教育。
		學(xué)前教育：年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前教育；
		學(xué)歷教育：義務(wù)教育（小學(xué)、初中）＋高中階段教育（普高、中職、技工）＋高等教育（大專、大本、碩士、博士）
		2.父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
		【提示1】不包括3歲前以及博士后教育階段。
		【提示2】子女在境外接受教育的，符合扣除條件也可扣。
		【提示3】納稅人有多個符合條件的子女可扣除多份。
繼續(xù)教育	每月400元；	1.納稅人在境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個月。
	當(dāng)年3600元	2.納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。
		3.個人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，符合規(guī)定扣除條件的，可以選擇由其父母扣除，也可以選擇由本人扣除。
		【提示1】父母扣除情形下，按“子女教育”每月定額扣除1000元。
		【提示2】當(dāng)年取得多個證書也只能扣一個3600元。
住房貸款利息	每月1000元	1.納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個月（20年）。
		【提示】首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的貸款。
		2.經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
		3.夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。
住房租金	每月1500元或1100元或800元	納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：（1）直轄市、省會（首府）城市、計劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元；（2）除第一項所列城市以外，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元。【提示1】納稅人及其配偶在主要工作城市有住房的，不能扣住房租金。【提示2】納稅人無任職受雇單位的，主要工作城市為受理其綜合所得匯算清繳的稅務(wù)機關(guān)所在城市。【提示3】夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。不同的，符合條件的雙方均可扣除。【提示4】住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除。
贍養(yǎng)老人	每月3000元或分?jǐn)偤蟮念~度	納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出，統(tǒng)一按標(biāo)準(zhǔn)定額扣除： 1.納稅人為獨生子女的，按照每月3000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除； 2.納稅人為非獨生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1500元。可以由贍養(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個納稅年度內(nèi)不能變更。 3.被贍養(yǎng)人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。【提示1】一名被贍養(yǎng)人年滿60歲就可以享受此項扣除。【提示2】贍養(yǎng)多名老人的也只能扣一份費用；但子女教育費用有多名子女的可扣多份。
大病醫(yī)療	超過15000元的部分，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除	1.在一個納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費用支出，扣除醫(yī)保報銷后個人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時，在80000元限額內(nèi)據(jù)實扣除。 2.納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出可以選擇由其父母一方扣除。【提示】納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費用支出，按規(guī)定分別計算扣除額。
3歲以下嬰幼兒照護(hù)	按照每個嬰幼兒每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除	父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內(nèi)不能變更。為嬰幼兒出生的當(dāng)月至年滿3周歲的前一個月。