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2024年稅務師《涉稅服務實務》易錯題:銷售使用過的固定資產或舊貨

來源: 正保會計網校 編輯:春分 2024/07/22 09:22:45  字體:

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下面就2024年7月15日到2024年7月21日的題目進行點評。

錯題點評:2024年7月21日

下列關于銷售使用過的固定資產或舊貨,說法正確的有( )。

A、一般納稅人銷售一臺2012年8月購買的小汽車,可以按照3%減按2%計算增值稅

B、2023年7月,二手車銷售企業銷售一臺收購的二手車,未放棄優惠政策,適用3%減按2%計算增值稅

C、小規模納稅人銷售使用過的固定資產,放棄減免稅,開具增值稅專用發票,適用3%的征收率

D、銷售電飯煲的一般納稅人企業,將作為樣品使用過的電飯煲出售,適用3%減按2%稅率政策

E、某建筑公司系增值稅一般納稅人,銷售一輛2008年5月購入自己使用過的運輸用卡車,適用3%減按2%稅率政策

查看答案解析
【答案】
ACE
【解析】

選項B,自2020年5月1日至2027年12月31日,從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車,納稅人減按0.5%征收率征收增值稅;選項D,一般納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的其他物品,按照適用稅率13%征收增值稅。

點評:1.一般納稅人銷售使用過的固定資產

分類稅務處理、賬務處理
銷售使用過的、已抵扣進項稅額的固定資產(1)按適用稅率征收增值稅
銷項稅額=含稅售價/(1+13%)×13%,如果涉及到農機,9%
(2)可以開具專票
(3)通過“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”核算
銷售使用過的、不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(1)依照3%征收率減按2%征收增值稅
應納稅額=含稅售價/(1+3%)×2%
(2)只能開普票,不得開專票
(3)按簡易計稅3%填寫申報表,一般納稅人減征的1%填寫在增值稅及附加稅費申報表的第23行“應納稅額減征額”處
(4)通過“應交稅費——簡易計稅”核算
(1)可以放棄減稅
應納稅額=含稅售價/(1+3%)×3%
(2)可以開專票
(3)通過“應交稅費——簡易計稅”核算
2.小規模納稅人
分類稅務處理、賬務處理
銷售自己使用過的固定資產按3%的征收率減按2%征收增值稅
應納稅額=含稅銷售額/(1+3%)×2%
填寫申報表時減征的1%填寫在“本期應納稅額減征額”處
不得開專票(包括稅務機關代開、自開)
放棄減稅,可以開專票
通過“應交稅費——應交增值稅”核算
3.銷售舊貨和二手車
分類稅務處理
銷售舊貨應納稅額=含稅售價/(1+3%)×2%
只能開普票,不能開專票
2020.5.1~2027.12.31,從事二手車經銷業務的納稅人銷售其收購的二手車(1)減按0.5%征收增值稅
應納稅額=含稅銷售額/(1+0.5%)×0.5%
(2)納稅人應當開具二手車銷售統一發票。購買方索取專票的,應當再開具征收率為0.5%的專票。
(3)按簡易計稅3%填寫申報表,但銷售額=含稅銷售額/(1+0.5%),減征的2.5%稅款一般納稅人填寫在增值稅及附加稅費申報表的第23行“應納稅額減征額”處;小規模納稅人填寫在“本期應納稅額減征額”處

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