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2024稅務師《稅法二》易錯題：我國對外簽署稅收協定的典型條款
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年7月16日到2024年7月22日的題目進行點評。
錯題點評：2024年7月18日
（2020年）境內某居民公司向境外公司（關聯企業）支付專利許可費200萬元，專利指導服務費50萬元，境外公司為稅收協定受益所有人，假定該專利許可費的市場公允價值100萬元，稅收協定的限制稅率為5％。該境外公司取得上述收入應向我國交納企業所得稅（ ）萬元。（以上金額均不含增值稅）
A、12.5
B、15
C、10
D、20
查看答案解析
【答案】
D【解析】
應向我國繳納企業所得稅＝【（200＋50）－100】×10％＋100×5％＝20（萬元）。
【提示】關于關聯交易的稅收協定，當支付人與受益所有人之間或他們與其他人之間由于某種特殊關系而造成超額支付特許權使用費時，支付額中超過按市場公允價格計算所應支付數額的部分不享受協定的優惠。在本題中即超過公允價值100萬元的部分不能享受5％的限制稅率，而是適用10％的稅率。
點評：本題考查關聯交易稅收協定，務必注意支付的特許權使用費金額要和公允價做比較，超過公允價值的部分不能享受稅收協定優惠稅率。故100萬部分按照5％計算稅款，超過公允價100萬的部分，不能按照5％計算。
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