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2024年稅務師《稅法一》易錯題：增值稅留抵稅額退稅制度
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年7月22日到2024年7月28日的題目進行點評。
錯題點評：2024年7月22日
下列關于研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策的表述，正確的有（ ）。
A、研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備的應退稅額，為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額
B、研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣
C、已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設備，自增值稅專用發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按規(guī)定向主管稅務機關補繳已退稅款
D、涉及補繳稅款的，應補繳稅款=增值稅專用發(fā)票上注明的稅額×（設備折余價值÷設備原值）
E、研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設備之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年6月30日前的各增值稅納稅申報期
查看答案解析
【答案】
ABCD【解析】
研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設備之日（以發(fā)票開具日期為準）次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期。
點評：研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備增值稅退稅政策
| 適用范圍 | 自2024年1月1日起，符合條件的研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備，按照本規(guī)定全額退還增值稅。 |
| 應退稅額 | 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備的應退稅額，為增值稅專用發(fā)票上注明的稅額。 研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進項稅額抵扣的，不得申報退稅；已用于退稅的，不得用于進項稅額抵扣。 |
| 退稅 補繳 | 已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設備，自增值稅專用發(fā)票開具之日起3年內(nèi)，設備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機構(gòu)須按照下列計算公式，向主管稅務機關補繳已退稅款。 應補繳稅款＝增值稅專用發(fā)票上注明的稅額×（設備折余價值÷設備原值） 設備折余價值＝增值稅專用發(fā)票上注明的金額－累計已提折舊 累計已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關規(guī)定計算。 |
| 退稅 管理 | （1）研發(fā)機構(gòu)享受采購國產(chǎn)設備退稅政策，應于首次申報退稅時，持以下資料向主管稅務機關辦理退稅備案手續(xù)： a.符合現(xiàn)行規(guī)定的研發(fā)機構(gòu)資質(zhì)證明資料。 b.內(nèi)容填寫真實、完整的《出口退（免）稅備案表》。 （2）已辦理備案的研發(fā)機構(gòu)，《出口退（免）稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，應自變更之日起30日內(nèi)，持相關資料向主管稅務機關辦理備案變更。 |
| （3）研發(fā)機構(gòu)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止采購國產(chǎn)設備退稅事項的，應持相關資料向主管稅務機關辦理備案撤回。主管稅務機關應按規(guī)定結(jié)清退稅款后，辦理備案撤回。 （4）研發(fā)機構(gòu)辦理注銷稅務登記的，應先向主管稅務機關辦理退稅備案撤回。 （5）外資研發(fā)中心因自身條件發(fā)生變化不再符合現(xiàn)行規(guī)定條件的，應自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回，并自條件變化之日起，停止享受采購國產(chǎn)設備退稅政策。 | |
| （6）研發(fā)機構(gòu)采購國產(chǎn)設備退稅的申報期限，為采購國產(chǎn)設備之日（以發(fā)票開具日期為準）的各增值稅納稅申報期。 （7）已備案的研發(fā)機構(gòu)應在退稅申報期內(nèi)，憑下列資料向主管稅務機關辦理采購國產(chǎn)設備退稅： a.《購進自用貨物退稅申報表》。 b.采購國產(chǎn)設備合同。 c.增值稅專用發(fā)票。 上述增值稅專用發(fā)票，應當已通過電子發(fā)票服務平臺稅務數(shù)字賬戶或者增值稅發(fā)票綜合服務平臺確認用途為“用于出口退稅”。 |
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