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2024稅務(wù)師《稅法一》易錯(cuò)題：增值稅留抵稅額退稅制度
本階段的＂每日一練＂是以基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)練習(xí)為主。
下面就2024年8月26日到2024年9月1日的題目進(jìn)行點(diǎn)評(píng)。
錯(cuò)題點(diǎn)評(píng)：2024年8月31日
關(guān)于批發(fā)和零售業(yè)等行業(yè)企業(yè)增值稅期末留抵退稅政策，下列說(shuō)法正確的是（ ）。
A、計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在計(jì)算期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分需要扣減
B、納稅人可以同時(shí)享受免抵退稅政策和期末留抵退稅政策
C、納稅人已取得留抵退稅款的，允許再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策
D、申請(qǐng)?jiān)鲋刀惼谀┝舻滞硕惖模枰獫M足增量留抵稅額大于零的條件
查看答案解析
【答案】
B【解析】
選項(xiàng)A，計(jì)算進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例時(shí)，納稅人在計(jì)算期間發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出部分無(wú)需扣減；選項(xiàng)C，納稅人自2019年4月1日起已取得留抵退稅款的，不得再申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策。納稅人可以在2022年10月31日前一次性將已取得的留抵退稅款全部繳回后，按規(guī)定申請(qǐng)享受增值稅即征即退、先征后返（退）政策；選項(xiàng)D，自2022年4月1日起，符合條件的制造業(yè)企業(yè)申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額需要同時(shí)滿足的條件有： （1）納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
（2）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、騙取出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形；
（3）申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；
（4）2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。
點(diǎn)評(píng)：一般企業(yè)增量留抵退稅政策（普遍性留抵退稅政策）
（1）同時(shí)符合下列條件的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：
a.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元。
b.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)。
c.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的。
d.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的。
e.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
（2）允許退還增量留抵稅額的計(jì)算。
允許退還的增量留抵稅額
＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60％
特殊行業(yè)企業(yè)期末增量及存量留抵退稅政策
（1）同時(shí)符合下列條件的納稅人，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量及存量留抵稅額：
a.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)。
b.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票情形的。
c.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的。
d.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
（2）允許退還的增量及存量留抵稅額的計(jì)算。
允許退還的增量留抵稅額＝增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100％
允許退還的存量留抵稅額＝存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100％
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