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2024稅務師《稅法一》易錯題：從價定率和從量定額復合計征的計稅依據
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年9月2日到2024年9月8日的題目進行點評。
錯題點評：2024年9月5日
（2023年）甲白酒生產企業委托乙銷售公司包銷本企業生產的白酒（甲乙均為一般納稅人），稅務機關核定甲企業白酒的消費稅最低計稅價格為20萬元/噸；2023年3月甲企業向乙公司銷售自產白酒，開具增值稅專用發票注明數量1000箱，不含稅銷售額為66萬元，乙公司將其全部銷售，不含稅銷售額為100萬元。關于上述業務的稅務處理，下列說法正確的有（ ）。（每箱白酒6瓶，每瓶白酒500克）
A、甲企業消費稅計稅銷售額為60萬元
B、乙企業增值稅銷項稅額為13萬元
C、甲企業應納消費稅12.3萬元
D、甲企業應納增值稅8.58萬元
E、甲企業應納消費稅13.5萬元
查看答案解析
【答案】
BDE【解析】
選項A，生產企業銷售給銷售單位的白酒，消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70％以下，但是高于稅務機關核定的最低計稅價格，所以按生產企業的銷售價格為消費稅計稅銷售額。選項C、E，甲企業應納消費稅=66×20％+1000×6×0.5÷10000=13.5（萬元）。選項D，甲企業應納增值稅=66×13％=8.58（萬元）。
點評：白酒計稅價格核定
| 核定 范圍 | 白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格為銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下 |
| 納稅人將委托加工收回的白酒銷售給銷售單位，消費稅計稅價格為銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下 | |
| 核定規則 | 核定比例統一確定為60% 計稅價格=銷售單位上月平均銷售價格×核定比例 |
| 核定權限 | 主管稅務機關應將白酒生產企業申報的銷售給銷售單位的消費稅計稅價格在銷售單位對外銷售價格70%以下、年銷售額1000萬元以上的各種白酒，按照規定的式樣及要求，在規定的時限內逐級上報至國家稅務總局。國家稅務總局選擇其中部分白酒核定消費稅最低計稅價格； 除國家稅務總局已核定消費稅最低計稅價格的白酒外，其他按規定需要核定消費稅最低計稅價格的白酒，消費稅最低計稅價格由各省、自治區、直轄市和計劃單列市國家稅務局核定。 |
| 重新核定 | 已核定最低計稅價格的白酒，銷售單位對外銷售價格持續上漲或下降時間達到3個月以上、累計上漲或下降幅度在20%（含）以上的白酒，稅務機關重新核定最低計稅價格 |
| 違規處理 | 生產企業未按規定上報銷售單位銷售價格的，按銷售單位銷售價格征收消費稅 |
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