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2024稅務師《稅法一》易錯題：轉讓房地產(chǎn)收入額的確定
本階段的＂每日一練＂是以基礎知識點練習為主。
下面就2024年10月7日到2024年10月13日的題目進行點評。
錯題點評：2024年10月9日
2019年5月，Z房地產(chǎn)開發(fā)公司支付10000萬元土地價款取得國有土地使用權，并將其用于開發(fā)高檔住宅樓“海熙濱岸小區(qū)”。2023年11月該小區(qū)開發(fā)完畢對外銷售，11月底將住宅樓建筑面積的90％對外銷售，取得含增值稅的銷售收入95000萬元。該房地產(chǎn)開發(fā)公司在計算土地增值稅時的應稅收入為（ ）萬元。（假設Z房地產(chǎn)開發(fā)公司11月份無進項稅額）
A、87899.08
B、87981.65
C、87155.96
D、95000
查看答案解析
【答案】
A【解析】
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，適用一般計稅方法的，按照取得的全部價款和價外費用，扣除當期銷售房地產(chǎn)項目對應的土地價款后的余額為銷售額，并計算增值稅。
該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應繳納的增值稅＝（95000－10000×90％）÷（1＋9％）×9％＝7100.92（萬元）。
計算土地增值稅的應稅收入應為不含增值稅收入，因此土地增值稅的應稅收入＝95000－7100.92＝87899.08（萬元）。
點評：納稅人轉讓房地產(chǎn)的全部價款及有關的經(jīng)濟利益，包括貨幣收入、實物收入和其他收入。
營改增后，應稅收入不含增值稅。
（1）實物收入，按取得收入時的市場價格折算。
（2）無形資產(chǎn)收入，評估確認價值后折算。
（3）外幣收入，以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯價折合人民幣。分期收款方式，以實際收款日或收款當月1日國家公布的市場匯價折合人民幣。
（4）縣級及縣級以上人民政府要求房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在售房時代收的各項費用，如計入房價中向購買方一并收取，可作為收入計稅；如未計入房價中，而是在房價之外單獨收取，可不作為收入。
【提示1】房地產(chǎn)發(fā)生視同銷售行為，一般按同類價確定收入。
【提示2】應稅收入＝營改增前含營業(yè)稅的收入＋營改增后不含增值稅的收入
【提示3】不含增值稅的收入＝含增值稅的收入－增值稅銷項稅額或增值稅稅額
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