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2020稅務師題庫稅法一試題及答案：與轉讓房地產有關的稅金
5【單項選擇題】
甲房地產開發企業將自行開發的樓盤80%對外銷售，剩余20%對外出租，另將8年前購入的一處倉庫轉讓，則下列關于印花稅扣除的規定，符合稅法要求的是（ ）。
A.對其出售樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除
B.對其出租樓盤的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除
C.對其轉讓外購倉庫的印花稅可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除
D.對其轉讓外購倉庫的印花稅不可以作為計算土地增值稅的稅金進行扣除
查看答案解析
【答案】
C【解析】
考查知識點：與轉讓房地產有關的稅金
參考解析：房地產開發企業銷售自行開發的新建房時，印花稅包含在開發費用中扣除，不能再單獨作為稅金扣除；房地產開發企業出租房屋，不繳納土地增值稅；房地產開發企業轉讓舊房，印花稅可以作為稅金單獨扣除。
【點評】本題考查的是土地增值稅的扣除項目的確定，相關總結如下：
| 一、取得土地使用權所支付的金額 | 1.出讓：支付的土地出讓金 2.劃撥：按規定補繳的出讓金 3.轉讓：支付的地價款 |
| 二、房地產開發成本 | （1）土地征用及拆遷補償費：含耕地占用稅 （2）前期工程費 （3）建筑安裝工程費 （4）基礎設施費 （5）公共配套設施費 （6）開發間接費用 |
| 三、房地產開發費用 | 期間費用，不按賬簿金額扣除。 （1）不能按項目計算分攤利息，或不能提供貸款證明的： 開發費用＝（地價款及費用＋開發成本）×10%以內 （2）能按項目計算分攤利息，并能提供貸款證明的： 開發費用＝利息＋（地價款及費用＋開發成本）×5%以內 |
| 四、與轉讓房地產有關的稅金 | 房企：城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加 其他企業：加扣印花稅 【提示】不包括增值稅 |
| 五、其他扣除項目 | 僅適用于房企新建房：加計扣除費用＝（地價款及費用＋開發成本）×20% |
| 縣級及以上政府要求房企售房時代收的各項費用： 如計入房價中一并收取，應作為收入計稅。相應地，在計算扣除項目金額時，代收費用可以扣除，但不得作為加計20%扣除的基數。 代收費用如在房價之外單獨收取，則不作為收入計稅。相應地，在計算增值額時，代收費用就不得在收入中扣除。 | |
| 六、舊房扣除項目 | 評估價格＝房地產重新購建價格×成新度折扣率 【提示1】對取得土地使用權時未支付地價款或不能提供支付憑據的，不允許扣除取得土地支付的金額。 【提示2】評估費也可扣除，但納稅人因隱瞞、虛報房地產成交價格等情形而按評估價格計稅時的評估費不可扣除。不能取得評估價格，但能提供購房發票的，可按發票所載金額并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算扣除。 扣除金額＝發票價×（1＋5%×年數） |
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