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稅務師稅法一練習題:增值稅免抵退稅和免退稅的計算

來源: 正保會計網校 編輯:水冰月 2021/04/23 19:37:55  字體:

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(單選題)某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人,出口貨物征稅率為13%,退稅率為10%。2020年5月,出口設備40臺,出口收入折合人民幣200萬元;國內銷售設備取得銷售收入100萬元人民幣,收款113萬元;國內購進貨物取得專用發票注明價款為400萬元,稅額52萬元,已通過認證;上期期末留抵稅額5萬元,該生產企業5月份留抵下期抵扣的稅額是( )萬元。

A.0

B.18

C.26

D.68

查看答案解析
【答案】
B
【解析】

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(13%-10%)=6(萬元)

當期應納稅額=100×13%-(52-6)-5=-38(萬元)

出口貨物免抵退稅額=200×10%=20(萬元)

按規定,如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時:

當期應退稅額=當期免抵退稅額

即該企業當期的應退稅額=20(萬元)

當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

該企業當期免抵稅額=20-20=0

5月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額=38-20=18(萬元)

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