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2021稅務師《稅法二》練習題及答案：個人所得稅的計算
8.某大型集團企業2020年涉及兩名員工的工作調整情況如下：員工張先生由于身體原因，符合單位規定的30年工齡可以提前退休的條件，于2020年1月辦理提前退休手續，比法定退休年齡早兩年，2020年1月取得單位按照統一標準發放的一次性補貼收入30000元。同月因為增效減員已經在本單位工作了10年的李先生解除勞務關系，李先生取得一次性補償收入12萬元，當地上年度職工年平均工資28000元。則下列說法正確的是（?。?/p>
A.李先生應該就該項一次性補償收入繳納的個人所得稅為360元
B.張先生提前退休取得一次性補貼收入不需繳納個人所得稅
C.李先生一次性補償收入無需繳納個人所得稅
D.張先生提前退休取得一次性補貼收入繳納的個人所得稅為900元
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【答案】
B【解析】
（1）個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。
張先生分攤后每年取得的提前退休補貼＝30000÷2＝15000（元），小于費用扣除標準60000元/年，無需繳納個人所得稅。
（2）李先生取得的收入的個人所得稅計算如下：一次性補償收入在當地上年職工年平均工資3倍數額以內的部分（28000×3＝84000元），免征個人所得稅；超過3倍數額部分，不并入當年綜合所得，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。120000－28000×3＝36000（元），適用3％稅率。當月應繳納個人所得稅＝36000×3％＝1080（元）。
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