2020年稅務師考試《稅法二》試題及答案（單選題）

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來源: 正保會計網校編輯：水冰月 2022/10/10 15:06:49　字體：大小

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稅務師考試知識點很多，哪里是重點呢？大家可以把高頻考點重點記一記！查看稅務師高頻考點>>同時，往年稅務師試題里涵蓋很多高頻考點，做題的時候也能幫助我們鞏固重點知識。下面是2020年稅務師考試《稅法二》試題及答案（考生回憶版）單選題部分試題。

單選題

1.張某兄妹2人均為居民個人，父母均年滿60周歲。同時張某還贍養其祖父母，2020年張某綜合所得申報繳納個人所得稅時，最多可以扣除的金額是（　）元。

A.6000

B.12000

C.24000

D.18000

【參考答案】B

【參考解析】本題考核專項附加扣除。

非獨生子女，贍養老人支出最多扣除不超過1000元/月，一年最多12000元。

【點評】本題考核“專項附加扣除”這個知識點。

2.2020年3月高先生辦理提前退休手續時，距離法定退休年齡還差2年，公司按照規定給予高先生一次性補貼收入16萬，高先生領取補貼應繳納個人所得稅（　）元。

A.1248

B.5180

C.1200

D.2590

【參考答案】C

【參考解析】本題考核提前退休個人所得稅計算。

個人辦理提前退休手續而取得的一次性補貼收入，應按照辦理提前退休手續至法定離退休年齡之間實際年度數平均分攤，確定適用稅率和速算扣除數，單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。

計算公式：應納稅額={〔（一次性補貼收入÷辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數）－費用扣除標準〕×適用稅率－速算扣除數}×辦理提前退休手續至法定退休年齡的實際年度數

高先生應繳納個人所得稅＝（160000÷2－60000）×3％×2＝1200（元）

3.個人股權轉讓價格明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關對其股權轉讓收入進行核定征收時首選的方法是(　)。

A.參照法

B.凈資產核定法

C.加權平均法

D.類比法

【參考答案】B

【參考解析】本題考核股權轉讓核定征收方法。

主管稅務機關應依次按照下列方法核定股權轉讓收入：

（1）凈資產核定法；

（2）類比法；

（3）其他合理方法。

4.境內某居民公司向境外公司(關聯企業)支付專利許可費200萬，專利指導服務費50萬，境外公司為稅收協定受益所有人，假定該專利許可費的市場公允價值100萬，稅收協定的限制稅率為5％。該境外公司取得上述收入應向我國交納企業所得稅(　)萬元。

A.12.5

B.15

C.10

D.20

【參考答案】D

【參考解析】本題考核非居民企業所得稅應納稅額的計算。

應向我國繳納企業所得稅＝[（200＋50）-100]×10%+×100×5％＝20（萬元）。

【點評】本題考核“非居民企業所得稅應納稅額的計算”這個知識點。

5.2019年度某公司利潤總額1000萬元。當年發生公益性捐贈支出200萬元，2018年結轉到2019年未抵扣完的公益性捐贈30萬元，該公司2019年計算應納稅所得額時可扣除本年發生的公益性捐贈金額(　)萬元。

A.90

B.11

C.80

D.120

【參考答案】A

【參考解析】本題考核公益性捐贈支出。

企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于慈善活動、公益事業的捐贈支出，在年度利潤總額12％以內的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12％的部分，準予結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。企業在對公益性捐贈支出計算扣除時，應先扣除以前年度結轉的捐贈支出，再扣除當年發生的捐贈支出。

公益性捐贈扣除限額＝1000×12％＝120（萬元），2018年結轉的公益性捐贈30萬元準予扣除，可扣除本年發生的公益性捐贈金額為120-30=90（萬元）。

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