符合條件的居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。故應納稅額=（900-200-500）×50%×25%=25（萬元）。

【點評】本題考查技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠。一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。（免增值稅）

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓：指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓范圍：包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術(shù)。

3.享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應符合的條件：

（1）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；

（2）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍；

（3）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定；

（4）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務部門認定；

（5）國務院稅務主管部門規(guī)定的其他條件。

4.不享受優(yōu)惠政策情形：

（1）居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

（2）居民企業(yè)從直接或間接持有股權(quán)之和達到100%的關(guān)聯(lián)方取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得。

（3）要求單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用；沒有單獨計算的，不得享受優(yōu)惠。

5.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得計算方法：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得＝技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入－技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本－相關(guān)稅費

【提示1】技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：當事人（轉(zhuǎn)讓方）履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。

【提示2】不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。

可以計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入的技術(shù)咨詢、服務、培訓收入指轉(zhuǎn)讓方為使受讓方掌握所轉(zhuǎn)讓的技術(shù)投入使用、實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化而提供的必要的技術(shù)咨詢、服務和培訓所產(chǎn)生的收入，并應同時符合以下條件：

①在技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中約定的與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓相關(guān)的技術(shù)咨詢、服務、培訓；

②技術(shù)咨詢、服務、培訓收入與該技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目收入一并收取價款。

【提示3】技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本＝無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)—攤銷扣除額（即無形資產(chǎn)的凈值）

【提示4】相關(guān)稅費：包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。

考察知識點

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅收優(yōu)惠