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稅務(wù)師涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)練習(xí)題及答案解析：“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄
單選題
某增值稅一般納稅人將原購(gòu)進(jìn)的不含稅價(jià)款為3000元、增值稅稅額為390元的原材料退回銷售方，并收到紅字增值稅專用發(fā)票和退款，其賬務(wù)處理正確的是（ ）。
A.借：銀行存款 3390
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） －390
貸：原材料 3000
B.借：銀行存款 3390
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） －390
貸：原材料 3000
C.借：銀行存款 3390
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） －390
貸：原材料 3000
D.借：銀行存款 3390
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金） －390
貸：原材料 3000
查看答案解析
【答案】
A【解析】
購(gòu)貨退回、取得折讓折扣等，是對(duì)原業(yè)務(wù)的減少，紅字沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出適用于購(gòu)進(jìn)貨物改變用途等業(yè)務(wù)，需對(duì)原已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額做轉(zhuǎn)出處理。所以本題通過(guò)紅字進(jìn)項(xiàng)稅額科目核算。
根據(jù)題意，正確的分錄為：
借：銀行存款 3390
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） －390
貸：原材料 3000
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