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稅法二模擬題:解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入的個人所得稅政策

來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯:水冰月 2023/10/18 14:18:49  字體:

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楊某2022年12月31日與企業(yè)解除勞動合同,其在企業(yè)工作年限為10年,領(lǐng)取經(jīng)濟補償金80000元,其所在地區(qū)上年職工平均工資為12000元,楊某應(yīng)繳納的個人所得稅為( )元。

A.220

B.2400

C.265

D.1880

查看答案解析
【答案】
D
【解析】

個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補償收入(包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費和其他補助費用),其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分,免征個人所得稅;超過3倍數(shù)額部分的一次性補償收入,不并入當(dāng)年綜合所得,單獨適用綜合所得稅率表,計算納稅。應(yīng)納稅部分=80000-3×12000=44000(元),應(yīng)納個人所得稅=44000×10%-2520=1880(元)。  

【點評】本題考查特殊情形下個人所得稅的計稅方法。參考以下易錯易混總結(jié):

收入項目

記憶法

稅務(wù)操作

全年一次性獎金

分步法

第1步:找稅率:A=一次獎金÷12個月,用A查找稅率表;
第2步:算稅額:應(yīng)納稅額=一次獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

內(nèi)部退養(yǎng)

第1步:A=一次性收入÷內(nèi)退至離退休間所屬月份+當(dāng)月工資-費用扣除額,用A查找稅率表,
第2步:(當(dāng)月工資+一次性收入-費用扣除標(biāo)準(zhǔn))×稅率-速算扣除數(shù)

低價格取得住房

比照全年一次性獎金

解除勞動合同

超3倍的金額單獨找綜合稅率表算稅。

提前退休

分?jǐn)偡?/p>

應(yīng)納稅額=[(一次補貼收入÷提前退至法定退實際年度的分?jǐn)傁禂?shù)-費用扣除標(biāo)準(zhǔn))×稅率-速算扣除數(shù)]×分?jǐn)傁禂?shù)

考察知識點

解除勞動關(guān)系取得一次性補償收入的個人所得稅政策

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