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2016年稅務師《涉稅服務實務》試題：利潤分配（4.12）
稅務師考試·單選題
某稅務師2015年6月對企業2014年的納稅情況進行審核，發現企業12月份將基建部門領用的庫存材料成本30000元計入生產成本中，由于企業生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發現的30000元直接作為錯賬調整金額。2014年底企業的原材料科目余額是80000元，生產成本科目余額是120000元，庫存商品科目余額是400000元，主營業務成本是480000元，則以下會計調整分錄中，錯誤的是（ ）。(增值稅稅率17%，所得稅率25%)
分攤率：3%；
生產成本：3600；庫存商品：12000；主營業務成本：14400
補交企業所得稅：3600；稅后利潤：10800
A.借：以前年度損益調整 10800
貸：利潤分配—未分配利潤 10800
B.借：在建工程 35100
貸：生產成本 3600
庫存商品 12000
以前年度損益調整 14400
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 5100
C.借：在建工程 35100
貸：生產成本 3360
庫存商品 2240
以前年度損益調整 24400
應交稅費—應交增值稅(銷項稅額) 5100
D.借：以前年度損益調整 3600
貸：應交稅費—應交所得稅 3600
【正確答案】C
【答案解析】分攤率＝30000÷(120000＋400000＋480000)×100%＝3%
在產品應分攤數額＝120000×3%＝3600(元)
庫存商品應分攤數額＝400000×3%＝12000(元)
12月銷售產品成本應分攤數額＝480000×3%＝14400(元)
調整分錄為：
借：在建工程 35100
貸：生產成本 3600
庫存商品 12000
以前年度損益調整 14400
應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出) 5100
借：以前年度損益調整 3600
貸：應交稅費—應交所得稅 3600
借：以前年度損益調整 10800
貸：利潤分配—未分配利潤 10800
以上內容是正保會計網校為大家整理的2016年稅務師考試練習題，希望對大家有所幫助。2016年稅務師備考已經開始，你準備好了嗎？讓我們把握住今天，利用每一天的時間，努力奮斗吧！祝您夢想成真！
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