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2018年稅務師《稅法一》易錯題：營改增簡易計稅方法
2018年稅務師考試已經拉開序幕，備考稅務師是一個持之以恒的過程，每天學習一點，每天進步一點！為了幫助大家更高效地備考2018年稅務師考試，正保會計網校特從“每日一練”中提取了大家普遍關注的考點及易錯點與大家分享。養成良好的學習習慣，讓網校與您一起高效備考2018年稅務師考試，圓夢TA！
多選題：
下列各項表述符合營改增簡易計稅方法規定的有（ ）。
A. 小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅
B. 一般納稅人2016年4 月30日前簽訂的不動產融資租賃合同，可以選擇適用簡易計稅方法計稅
C. 一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅
D. 一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅
E. 一般納稅人提供人力資源外包服務可以選擇適用簡易計稅方法，按照3%的征收率計算繳納增值稅
【正確答案】 BCD
【答案解析】 選項A，小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅；選項E，一般納稅人提供人力資源外包服務可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算繳納增值稅。
【點評】本題考查營改增簡易方法計稅的規定，屬于重點內容，曾在2016年多選題中考到該知識點。此類題目沒有捷徑，唯有熟記。另外，還要注意區分簡易計稅適用3%的征收率還是5%的征收率。其中勞務派遣服務是考試的熱點，預計會考查計算性題目。此處做一個小結：
（1）一般納稅人提供勞務派遣服務，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照一般計稅方法計算繳納增值稅，此時適用6%的稅率；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
（2）小規模納稅人提供勞務派遣服務，可以以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。
【正確率】13.59%
【點評】本題考查的是關于營改增簡易計稅的規定，主要是記憶性的問題，考前對于易錯易混的知識點重點瀏覽一遍，考試是沒有問題的。具體哪里不懂可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快！
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