2015年注稅考試《稅務(wù)代理實務(wù)》練習(xí)題：按比例分?jǐn)偡?/h1>

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來源: 正保會計網(wǎng)校 編輯： 2014/08/13 18:03:20　 字體：大小

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　　2014年的注冊稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束，為了幫助廣大學(xué)員備戰(zhàn)2015年cta考試，正保會計網(wǎng)校精心為大家整理了注稅考試各科目練習(xí)題，希望對廣大考生有所幫助！

　　單項選擇題

2013年12月1日，注冊稅務(wù)師受托對某企業(yè)2012年進(jìn)行納稅審查，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)當(dāng)年11月將在建工程領(lǐng)用的原材料50000元，計入生產(chǎn)成本，經(jīng)核實11月末材料結(jié)存成本為20000元，在產(chǎn)品結(jié)存成本為330000元，產(chǎn)成品結(jié)存成本為120000元，銷售成本發(fā)生額為800000元，則注冊稅務(wù)師采用“按比例分?jǐn)偡?rdquo;進(jìn)行分?jǐn)偅鄳?yīng)的調(diào)整分錄為（ ）。

A、借：在建工程 58500

       貸：庫存商品 6522

           主營業(yè)務(wù)成本 43478

           應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）8500

B、借：在建工程 58500

       貸：原材料 1250

           生產(chǎn)成本 12870

           庫存商品 4680

           主營業(yè)務(wù)成本 31200

           應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）8500

C、借：在建工程 58500

       貸：主營業(yè)務(wù)成本 50000

           應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）8500

D、借：在建工程 58500

       貸：生產(chǎn)成本 13200

           庫存商品 4800

           主營業(yè)務(wù)成本 32000

           應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）8500

　　　　

【正確答案】D

【答案解析】原領(lǐng)用原材料時的錯誤分錄為借：生產(chǎn)成本，貸：原材料，此錯誤影響產(chǎn)成品、在產(chǎn)品庫存和當(dāng)期銷售成本，分?jǐn)偮剩?0000÷（330000＋120000＋800000）＝4%。期末在產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)?30000×4%＝13200（元），期末產(chǎn)成品應(yīng)分?jǐn)?20000×4%＝4800（元），本期銷售成本應(yīng)分?jǐn)?00000×4%＝32000（元）

會計處理為：借：在建工程 58500

                貸：生產(chǎn)成本 13200

                    庫存商品 4800

                    主營業(yè)務(wù)成本 32000

                    應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）8500

　　

糾錯 責(zé)任編輯：廟廟

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