2019年稅務(wù)師《稅法一》答疑精華：留抵稅額退稅

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來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：鳳珍 2019/08/19 14:20:06　字體：大小

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2019稅務(wù)師備考正當(dāng)時(shí)，在學(xué)習(xí)《稅法一》的內(nèi)容以及做《稅法一》考試習(xí)題的時(shí)候，小伙伴們可能會(huì)遇到各種難題，備考的熱情難免會(huì)受到打擊，不過請(qǐng)不要著急，網(wǎng)校答疑板來(lái)幫你，學(xué)員在學(xué)習(xí)中遇到的問題可隨時(shí)通過所報(bào)課程的答疑板提交，答疑老師們會(huì)給出有針對(duì)性的解答。為幫助廣大考生解決備考難題，特搜集整理了稅務(wù)師《稅法一》答疑精華分享給大家，一起來(lái)看看吧！

試題內(nèi)容：
四、進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣處理：應(yīng)納稅額＜0
　　1.余額留抵：下期繼續(xù)抵扣增值稅
　　2.余額退稅——新政，教材P153
　　2019年4月1日起，試行增值稅期末增量留抵稅額退稅制度。
　　【提示】根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于增值稅期末留抵退稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅教育費(fèi)附加和地方教育附加政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕80號(hào)）規(guī)定，為保證增值稅期末留抵退稅政策有效落實(shí)，對(duì)實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，允許其從城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加的計(jì)稅（征）依據(jù)中扣除退還的增值稅稅額。上述規(guī)定自2018年7月27曰發(fā)布之日起施行。
學(xué)員問題：
留抵稅額退稅可以舉個(gè)完整的例題嗎？
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校老師解答：
期末留抵稅額退稅舉例：
A企業(yè)2019年3月底的存量留抵為50萬(wàn)元，4-9月留抵稅額分別為60萬(wàn)元、55萬(wàn)元、80萬(wàn)元、70萬(wàn)元、90萬(wàn)元和100萬(wàn)元。4-9月抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額對(duì)應(yīng)的扣稅憑證全部為增值稅專用發(fā)票。上述期間滿足其他申請(qǐng)留抵退稅條件。
則：A企業(yè)可在10月份納稅申報(bào)期間主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出留抵退稅申請(qǐng)。
允許退還的增量留抵稅額=( 100-50)*100%*60%=30萬(wàn)元。
續(xù)例：10月25日，納稅人收到退稅款30萬(wàn)元。
則：A企業(yè)應(yīng)將其當(dāng)期留抵稅額從100萬(wàn)元調(diào)減到70萬(wàn)元（100-30=70）。
同時(shí)，A企業(yè)可將2019年10月份作為起始月份開始計(jì)算。
如果2019年10月-2020年3月滿足退稅調(diào)減，可繼續(xù)按規(guī)定再次申請(qǐng)留抵退稅。

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