2017稅務師備考倒計時，你的備考進度如何了？為了幫助各位考生鞏固學習效果，正保會計網校特整理了稅務師《財務與會計》科目的重要知識點及其配套練習，練習題均來自網校夢想成真系列輔導書，希望對大家有所幫助！

知識點：現金管理

【知識點詳解】

一、企業持有現金的動機

（1）交易性動機。為了滿足日常生產經營的需要。

（2）預防性動機。為了應付企業發生意外可能對現金的需要。

（3）投機性動機。為了抓住各種瞬息即逝的市場機會，獲取較大的利益。

二、最佳現金余額的確定

1.確定現金持有量最基本的是利用存貨模式，在這里要考慮兩種成本：

（1）持有成本，是由于持有現金損失了其他投資機會而發生損失，它與現金持有量成正比；（機會成本）

（2）轉換成本，是將有價證券轉換成現金發生的手續費等開支，它與轉換次數成正比，與現金的持有量成反比；（實際發生的成本支出）

2.公式：

持有現金總成本C＝持有成本＋轉換成本＝（Q/2）×R＋（T/Q）×F

根據數學求極值問題的方法，可知最佳現金持有量為：Q＝（2TF/R）1/2

其中Q為現金持有量，R為有價證券的報酬率，T為全年現金需求總量，F為一次的轉換成本。

三、現金收支日常管理

1.現金周轉期

（1）含義：企業的經營周期是指從取得存貨開始到銷售存貨并收回現金為止的時期。其中，從收到原材料，加工原材料，形成產成品，到將產成品賣出的這一時期，稱為存貨周轉期；產品賣出后到收到顧客支付的貨款的這一時期，稱為應收賬款周轉期或收賬期。但是企業購買原材料并不用立即付款，這一延遲的付款時間段就是應付賬款周轉期。現金周轉期，是指介于企業支付現金與收到現金之間的時間段。

（2）計算公式

現金周轉期＝經營周期（存貨周轉期＋應收賬款周轉期）－應付賬款周轉期

其中：存貨周轉期＝存貨平均余額/每天的銷貨成本

應收賬款周轉期＝應收賬款平均余額/每天的銷貨收入

應付賬款周轉期＝應付賬款平均余額/每天的購貨成本

（3）減少現金周轉期的途徑：①加快制造與銷售產成品來減少存貨周轉期；②加速應收賬款的回收來減少應收賬款周轉期；③減緩支付應付賬款來延長應付賬款周轉期。

2.收款管理

（1）收款成本

收款成本包括浮動期成本，管理收款系統的相關費用（例如銀行手續費）及第三方處理費用或清算相關費用。

（2）收款浮動期

收款浮動期主要是由紙基支付工具導致的，有下列三種類型：郵寄浮動期、處理浮動期、結算浮動期。

3.付款管理

現金支出管理的主要任務是盡可能延緩現金的支出時間，主要包括以下方法：（1）使用現金浮游量；（2）推遲應付款的支付；（3）匯票代替支票；（4）改進員工工資支付模式；（5）透支；（6）爭取現金流出與現金流入同步；（7）使用零余額賬戶。

【經典習題】

1.（《經典題解》第6章P64）企業在利用存貨模式計算持有現金總成本時，應考慮（ ）。

A.有價證券報酬率

B.全年現金需求總量

C.現金持有量

D.一次轉換成本

E.持有現金機會成本

【答案】ABCD

【解析】現金總成本＝持有成本＋轉換成本＝現金持有量/2×有價證券的報酬率＋全年現金需求總量/現金持有量×一次轉換成本

2.（《應試指南》第6章P79）下列關于現金管理內容的相關表述，正確的有（ ）。

A.現金是獲利能力最弱的一項資產，過多地持有現金會降低資產的獲利能力

B.現金管理的動機包括交易性動機、持有性動機和投機性動機

C.現金管理主要指對交易性現金的管理

D.國家對于現金的管理制度主要包括現金收入管理、庫存現金的限額、現金存取規定

E.采用存貨模式確定最佳現金持有量時，需要考慮持有成本和轉換成本

【答案】ACE

【解析】選項B，現金管理的動機有：交易性動機、預防性動機和投機性動機；選項D，國家對于現金的管理制度主要包括：現金的使用范圍、庫存現金的限額、現金存取規定等。

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