單選題

某企業2015年以117萬元購入一臺鍋爐用于職工浴室，2016年8月改變用途，將鍋爐用于生產車間，已知鍋爐累計折舊金額為40萬元，則2016年9月可以抵扣的進項稅額為（ ）萬元。

A、10.2

B、11.19

C、17

D、19.89

【正確答案】B

【答案解析】不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產、無形資產、不動產，發生用途改變，用于允許抵扣進項稅額的應稅項目，可在用途改變的次月抵扣進項：可以抵扣的進項＝固定資產、無形資產、不動產凈值÷（1＋適用稅率）×適用稅率＝（117－40）÷1.17×17%＝11.19（萬元）

單選題

某煙廠為增值稅一般納稅人，2016年11月收購煙葉支付價款500萬元，繳納煙葉稅110萬元，已開具煙葉收購發票，取得一般納稅人運輸公司開具的增值稅專用發票，其中注明運費金額為6萬元，委托其他工廠加工煙絲，支付加工費和輔料費用取得專用發票注明價款10萬元。相關票據均已認證。該煙廠當月準予抵扣的進項稅額為（ ）萬元。

A、65.42

B、78.42

C、88.16

D、112.62

【正確答案】C

【答案解析】煙葉收購金額＝煙葉收購價款×（1＋10%）＝500×（1＋10%）＝550（萬元）

收購煙葉可以抵扣的進項稅＝（550＋550×20%）×13%＝85.8（萬元）

當月準予抵扣的進項稅額＝85.8＋6×11%+10×17%＝88.16（萬元）

單選題

納稅人繳納稅款時，稅務機關必須給納稅人或扣繳義務人開具完稅憑證，這種做法體現的納稅人權利是（）。

A、知情權

B、稅收監督權

C、納稅申報方式選擇權

D、索取有關稅收憑證的權利

【正確答案】D

【答案解析】納稅人繳納稅款時，稅務機關必須給納稅人或扣繳義務人開具完稅憑證，這種做法體現納稅人索取有關稅收憑證的權利。

單選題

只要法定解釋符合法的精神及法定的權限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規、規章相同的效力。這段話表明法定解釋具有（ ）。

A、全面性

B、專屬性

C、判例性

D、權威性

【正確答案】D

【答案解析】法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何有權機關都不能超越權限進行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。只要法定解釋符合法的精神及法定的權限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規、規章相同的效力。因此，法定解釋同樣具有法的權威性。

【點評】稅法的解釋，在近幾年的客觀題中考查較多，難度不大，本題主要考查法定解釋的特性。法定解釋具有專屬性、權威性、普遍性和一般性，尤其注意專屬性和權威性，熟記對應的解釋內容。

多選題

關于稅務部門規章，下列表述正確的有（ ）。

A、稅務部門對涉及國務院兩個以上部門職權范圍的事項，可以與其他部門聯合制定規章

B、只有法律和法規對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章

C、稅務規章一般應當自公布之日起30日后施行

D、人民法院在行政訴訟中，對不適當的稅務規章可以予以撤銷

E、稅務規章與其他部門規章、地方政府規章對同一事項的規定不一致的，由國務院裁決

【正確答案】ABCE

【答案解析】人民法院在行政訴訟中，對不適當的稅務規章不可以予以撤銷，但是可以不予適用。

多選題

在具體運用上，比例稅率可以分為（ ）。

A、產品比例稅率

B、行業比例稅率

C、地區差別比例稅率

D、地區差別定額稅率

E、有幅度的比例稅率

【正確答案】ABCE

【答案解析】在具體運用上，比例稅率可以分為：（1）產品比例稅率；（2）行業比例稅率；（3）地區差別比例稅率；（4）有幅度的比例稅率。

多選題

下列行為中，屬于稅收執法監督中事后監督形式的有（ ）。

A、稅收規范性文件的合法性審核

B、稅務行政復議

C、稅收執法檢查

D、重大稅務案件審理

E、稅務稽查

【正確答案】BC

【答案解析】事后監督是指對執法結果實施的監督，目的在于發現問題，整改問題。稅法執法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監督。