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2020稅務師稅一計算題：跨地級市提供建筑服務增值稅征收管理
2020稅務師考試稅法一模擬題：跨地級市提供建筑服務增值稅征收管理
>>五科全！稅務師考試歷年試題匯總整理（2015年-2019年）
1、林創建筑公司（簡稱林創公司）為增值稅一般納稅人，其機構所在地為A市，2019年2月發生如下經營業務：
（1）承接B市的一工程項目，提供的為清包工服務，未選擇簡易計稅，取得該項目的建筑服務含稅價款766萬元，當月支付給分包方方華公司含稅分包款111萬元，方華公司為一般納稅人。
（2）承接C市的一工程項目，提供的為甲供建筑服務，選擇簡易方法計稅，取得該項目的建筑服務含稅價款235.5萬元，當月支付給分包方中海公司含稅分包款65.5萬元，中海公司為一般納稅人。
（3）當月除B、C兩市業務外無其他業務，當月準予抵扣的進項稅額為36萬元（不包含用于C市簡易計稅項目而不得抵扣的進項稅額）。
根據上述資料，回答下列問題：
<1> 、林創公司應在B市主管稅務機關預繳的增值稅稅額為（ ）萬元。
A、17.86
B、19.08
C、11.91
D、13.93
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【答案】
C【解析】
一般納稅人跨市提供建筑服務，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率在建筑服務發生地預繳稅款。 2019年2月應預繳的增值稅＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋10%）×2%＝（766－111）÷（1＋10%）×2%＝11.91（萬元）
<2> 、林創公司應在C市主管稅務機關預繳的增值稅稅額為（ ）萬元。
A、5.07
B、4.95
C、3.30
D、4.59
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【答案】
B【解析】
一般納稅人跨市提供建筑服務，選擇簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的征收率在建筑服務發生地預繳稅款。 應預繳增值稅＝（全部價款和價外費用－支付的分包款）÷（1＋3%）×3%＝（235.5－65.5）÷（1＋3%）×3%＝4.95（萬元）
<3> 、林創公司應向A市主管稅務機關申報繳納的增值稅稅額為（ ）萬元。
A、38.59
B、80.36
C、33.86
D、56.68
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【答案】
A【解析】
自2018年5月1日至2019年3月31日，建筑服務適用10%的增值稅稅率。 應納增值稅稅額＝766÷（1＋10%）×10%－36＋（235.5－65.5）÷（1＋3%）×3%＝38.59（萬元）
<4> 、林創公司應向A市主管稅務機關實際繳納的增值稅稅額為（ ）萬元。
A、25.80
B、21.73
C、24.36
D、21.58
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【答案】
B【解析】
跨市提供建筑服務，在建筑服務發生地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報，計算當期應納稅款，扣除已預繳的稅款后的余額在機構所在地繳納。 實際繳納的增值稅稅額＝應納增值稅－已預繳的增值稅＝38.59－（11.91＋4.95）＝21.73（萬元）
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