稅務師涉稅服務實務試題簡答題練習：稅務師與稅務師事務所

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來源: 正保會計網校編輯：Shadow 2020/02/10 20:19:15　字體：大小

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某省稅務機關在2018年8月對食品生產企業2018年1月1日后的增值稅繳納情況進行專項稽查，根據計劃布署，要求各個相關企業于2018年8月底前進行自查，并將自查報告以書面報告形式報所在縣（或市）稅務稽查局。

2018年8月15日某縣食品生產企業的財務人員找到信達稅務師事務所的執業稅務師張鑫，要求對企業的增值稅繳納情況進行代理審查，出具增值稅納稅情況鑒證報告，并代為撰寫向縣稅務稽查局的自查報告，同時表示此項業務的報酬可以不通過稅務師事務所而直接付給張鑫個人。

按照稅務師執業的有關要求簽訂協議后，張鑫及其輔助人員于2018年8月18日～2018年8月25日對該食品生產企業2018年1月1日后的增值稅納稅情況進行審核，發現該食品生產企業經常從農民、集貿市場的小商販處購進農產品，開具了農產品收購發票，抵扣了進項稅額；購進原材料和銷售產品取得的運輸發票為貨物運輸業增值稅專用發票，企業抵扣了進項稅額。

<1> 、張鑫能否代食品生產企業撰寫向縣稅務稽查局的自查報告？為什么？

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【答案】

張鑫可以代食品生產企業撰寫自查報告，這屬于稅務師執業范圍中的“代為制作涉稅文書”業務。

【解析】

該題針對“稅務師與稅務師事務所”知識點進行考核

<2> 、此項業務張鑫能否個人收款？并簡述理由。

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【答案】

張鑫個人不可以收款，稅務師執業應該由稅務師事務所委派，個人不得承接業務。

【解析】

該題針對“稅務師與稅務師事務所”知識點進行考核

<3> 、食品生產企業增值稅繳納中存在何種問題？

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【答案】

該食品生產企業存在多抵扣進項稅額問題（1）農產品收購發票只能是收購企業向農業生產者開具，該食品生產企業可以向農民開具農產品收購發票，但不能向集貿市場的小商販開具農產品收購發票，由于向小商販開具了農產品收購發票，導致多抵扣了進項稅額；（2）企業取得的2016年6月30日前開具的貨物運輸業增值稅專用發票可以抵扣進項稅額，但取得的2016年7月1日后開具的貨物運輸業增值稅專用發票屬于不合格票據，不得抵扣進項稅額。

【解析】

該題針對“稅務師與稅務師事務所”知識點進行考核

<4> 、食品生產企業負責人要求張鑫在鑒證報告和自查報告中對企業存在的問題不予反映，張鑫在執業時應如何處理？

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【答案】

委托人示意稅務師張鑫作不實報告或者不當證明，張鑫應當拒絕出具報告，并勸告其停止違法活動，否則稅務師事務所可單方終止代理協議。

【解析】

該題針對“稅務師與稅務師事務所”知識點進行考核

<5> 、如果張鑫在代其出具自查報告和鑒證報告時未如實反映上述問題，造成食品生產企業少納增值稅，雙方應當承擔何種責任？

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【答案】

代理人知道委托代理的事項違法，仍進行代理活動的，由被代理人和代理人負連帶責任。在該項業務中，張鑫及其所在稅務師事務所違反稅收法律、行政法規，造成委托人未繳或者少繳稅款的，除由食品生產企業繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對張鑫及其所在稅務師事務所處食品生產企業未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

【解析】

該題針對“稅務師與稅務師事務所”知識點進行考核

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