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2019涉稅服務實務試題簡答題：小型微利企業優惠
2019年涉稅服務實務稅務師試題簡答題：小型微利企業優惠
某從事電子元器件生產的工業企業，2019年第一季度季初從業人數100人，季末從業人數120人；季初資產總額2900萬元，季末資產總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應納稅所得額190萬元。
請逐一回答下列問題：
（1）企業第一季度預繳企業所得稅時，能否享受小型微利企業的企業所得稅優惠政策？
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【參考答案】
該企業第一季度預繳企業所得稅時，可以享受小型微利企業的稅收優惠。（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業所得稅優惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業所得稅優惠？
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【答案】
①享受小型微利企業所得稅優惠的條件：從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等條件。
②可以享受的企業所得稅優惠政策：對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50％計入應納稅所得額，按20％的稅率繳納企業所得稅。
（3）小型微利企業優惠條件中從業人數和資產總額是如何確定的？請列出計算公式。
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【參考答案】
從業人數和資產總額指標，應按企業全年的季度平均值確定。【解析】
具體計算公式如下： 季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2 全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4 【出題角度】考核小型微利企業優惠
【難易度】★★★
【點評】本題考核“小型微利企業優惠”知識點。該題目所涉及知識點在下列正保會計網校（m.electedteal.com）2019年稅務師《涉稅服務實務》輔導中均有體現：奚衛華老師【高效實驗班】教材精講第十章第09講；陳立文老師【超值精品班】教材精講第十章06講；考試中心開通的模擬試題（二）單項選擇題第11題，模擬試題（三）簡答題第5題，預測試題（三） 題簡答題第3題。奚衛華老師2019年稅務師涉稅服務實務《應試指南》第329頁第8題； 2019年稅務師涉稅服務實務《經典題解》第212頁例題3。
【VIP】李杰老師逐章精講第十章稅收優惠的審核知識點；豆阿凱老師教練班第 章十章納稅調整知識點；專屬模擬試題（二）單項選擇題第11題，專屬模擬試題（三）簡答題第1題。
我能不能考下來？我能堅持學習到最后嗎？
考試結果是不確定事件，受很多因素影響，像是對知識的把握程度、考試當天的情緒和狀態都是不可控的因素，還沒開始就想著結果是沒有用的。只要不開始學習，那么考試就一定不會通過。
小編建議那些還在猶豫的同學不妨就先開始學吧，畢竟你想考試就代表著考試對你來說是一件有利的事情，你現在擔心的不過是付出沒有回報，結果不理想。換一個角度看，即便你考試沒有通過，但在學習的過程中你確實學到了很多知識，假如能把知識利用在解決實際工作的問題上，那學習就是有價值的事情。
陳楠老師的學生曾經是一家普通公司的員工，每天想的是如何巧妙的“混”日子，公司改制以后，他因為比其他同事多會一點知識，就受到了老板的重用，成為公司不可或缺的一員大將。原因僅僅是他比別人多了一點知識！
所以你就放心大膽的去學吧，只要學，就一定會有想不到的驚喜！機會都是留給有準備的人的！
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