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2020《涉稅服務實務》易錯題：企業會計處理
我們都渴望成功，但是通往成功的捷徑就是勤于積累，腳踏實地，積極肯干，腳踏實地地學習，通過平時不斷地訓練積累，打好基礎，爭取決勝考場！為了幫助幫大家高效備考，正保會計網校從“每日一練”中提取學員普遍容易出錯的題，并提供解析，以下是2020年09月28日到2020年10月04日《涉稅服務實務》科目正確率較低的稅務師易錯題點評，每周一期哦！
某增值稅一般納稅人企業2019年8月將自產一批小汽車無償捐贈給其子公司，成本3000000元，捐贈協議上列明價款4000000元，市場平均不含稅價5000000元，該企業同類小汽車的最高銷售價為6000000元，已知小汽車消費稅稅率25%，不考慮城建稅及教育費附加，下列會計處理正確的有（ ）。
A、借：營業外支出6150000
貸：庫存商品 4000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）650000
應交稅費——應交消費稅 1500000
B、借：營業外支出3650000
貸：庫存商品 3000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）650000
C、借：營業外支出5650000
稅金及附加 1250000
貸：主營業務收入 5000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 650000
應交稅費——應交消費稅 1250000
D、借：稅金及附加1250000
貸：應交稅費——應交消費稅 1250000
E、借：營業外支出1250000
貸：應交稅費——應交消費稅 1250000
【正確答案】BE
【答案解析】該捐贈業務視同銷售，但不符合會計收入確認條件，不確認收入；
同時消費稅按市場價格計算計入營業外支出。
借：營業外支出 3650000
貸：庫存商品 3000000
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）650000
借：營業外支出 1250000
貸：應交稅費——應交消費稅 1250000
查看答案解析
【答案】
BE【解析】
該捐贈業務視同銷售，但不符合會計收入確認條件，不確認收入； 同時消費稅按市場價格計算計入營業外支出。 借：營業外支出 3650000 貸：庫存商品 3000000 應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）650000 借：營業外支出 1250000 貸：應交稅費——應交消費稅 1250000
【正確率】
17.97%
【點評】
本題考查的是企業會計處理的相關規定，考查的比較細致，主要是熟悉理解記憶。具體哪里不懂可以去網校論壇討論或去答疑板咨詢，祝大家學習愉快!
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