稅務(wù)師題庫稅法二試題：境內(nèi)、境外綜合所得納稅

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來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯：Shadow 2020/12/10 19:15:07　字體：大小

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2019年中國(guó)公民劉某出版長(zhǎng)篇小說，2月份收到預(yù)付稿酬10000元，4月份小說正式出版收到稿酬20000元；10月份將小說手稿在某國(guó)公開拍賣，拍賣收入折合人民幣90000元，并己按該國(guó)稅法規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅折合人民幣10000元。劉某以上收入在中國(guó)境內(nèi)匯算清繳時(shí)應(yīng)補(bǔ)繳個(gè)人所得稅（　）元。（未取得其他綜合所得，稿酬未預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅）

A、864

B、4560

C、6080

D、163.46

查看答案解析

【答案】

【解析】

中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅總額＝[（10000+20000）×（1-20%）×70%＋90000×（1-20%）－60000] ×3%＝864（元）

來源于境外某國(guó)綜合所得的抵免限額＝中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅總額×來源于該國(guó)（地區(qū)）的綜合所得收入額÷中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得收入總額＝864×90000×（1-20%）÷[（10000+20000）×（1-20%）×70%＋90000×（1-20%）] ＝700.54（元）

境外綜合所得在境外實(shí)際繳納稅款10000元，抵免限額為700.54元，可以抵免700.54元。

中國(guó)境內(nèi)、境外綜合所得應(yīng)納稅總額＝864（元）

所以應(yīng)補(bǔ)個(gè)人所得稅＝864－700.54＝163.46（元）

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