正保會計網校根據論壇學員的反饋，整理了2020稅務師《稅法二》試題及參考答案（考生回憶版），快看看自己答對了沒。

1【計算題】

某房地產開發公司2021年開發一棟寫字樓，相關資料如下：

（1）取得土地使用權支付土地出讓金4000萬元、市政配套設施費600萬元，繳納契稅184萬元；

（2）支付前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施工程費共計6800萬元，支付公共配套設施費400萬元；

（3）寫字樓地上建筑面積12000平方米，地下配套車位不可售面積3000平方米；

（4）公司采取基價并實行超基價五五分成方式委托代銷寫字樓面積80％，每平方米不含稅基價1.9萬元，剩余面積辦公自用；公司、受托方、購買方三方共同簽訂銷售合同，取得不含稅收入19200萬元；

（5）取得地下車位臨時停車費不含稅收入18萬元；

（6）發生期間費用1500萬元，繳納城市維護建設稅、教育費附加、城鎮土地使用稅、印花稅、土地增值稅等稅金及附加共計2100萬元。

依據上述資料，回答下列問題：

根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第1-4個小題。

問題1

該公司2021年企業所得稅應稅收入是（　）萬元。

A.19200

B.19218

C.18258

D.24018

【參考答案】：B

考查知識點：房地產開發經營業務的所得稅處理綜合

參考解析：本題考查房地產開發經營業務收入的稅務處理 基價＝12000×80％×1.9＝18240（萬元），實際取得不含稅收入19200萬元，大于基價，銷售寫字樓應稅收入應為19200萬元。

【提示】企業按規定支付受托方的分成額，不得直接從銷售收入中減除。 該公司2021年企業所得稅應稅收入＝19200（銷售寫字樓收入）＋18（收取臨時停車費收入）＝19218（萬元）

【點評】本題考查房地產開發經營業務收入的稅務處理。采取委托方式銷售開發產品的，收入確認方法如下：

問題2

該公司2021年企業所得稅前應扣除的土地成本（含契稅）是（　）萬元。

A.3680.0

B.3827.2

C.4600.0

D.4784.0

【參考答案】：B

考查知識點：房地產開發經營業務的所得稅處理綜合

參考解析：該公司2021年企業所得稅前應扣除土地成本＝（4000＋600＋184）×80％＝3827.2（萬元）

【點評】本題考查房地產開發經營業務成本、費用扣除的稅務處理。

1.企業在進行成本、費用的核算與扣除時，必須按規定區分期間費用和開發產品計稅成本、已銷開發產品計稅成本與未銷開發產品計稅成本。

2.企業發生的期間費用、已銷開發產品計稅成本、稅金及附加、土地增值稅準予當期按規定扣除。

3.開發產品計稅成本的核算應按有關計稅成本核算方法的規定進行處理。

4.已銷開發產品的計稅成本，按當期已實現銷售的可售面積和可售面積單位工程成本確認。

5.企業對尚未出售的已完工開發產品和按照有關法律、法規或合同規定對已售開發產品（包括共用部位、共用設施設備）進行日常維護、保養、修理等實際發生的維修費用，準予在當期據實扣除。

6.企業將已計入銷售收入的共用部位、共用設施設備維修基金按規定移交給有關部門，單位的，應于移交時扣除。

7.企業在開發區內建造的會所、物業管理場所、電站、熱力站、水廠、文體場館、幼兒園等配套設施，按以下規定進行處理:

問題3

該公司2021年企業所得稅前應扣除土地成本以外的開發成本是（　）萬元。

A.5440

B.5760

C.6800

D.7200

【參考答案】：B

考查知識點：房地產開發經營業務的所得稅處理綜合

參考解析：土地成本以外的開發成本＝（6800＋400）×80％＝5760（萬元）

【點評】本題考查房地產開發經營業務成本、費用扣除的稅務處理。第2小問中已加相關知識點內容，不再贅述。

問題4

該公司2021年應繳納企業所得稅（　）萬元。

A.1184.5

B.1284.5

C.1507.7

D.1707.7

【參考答案】：C

考查知識點：房地產開發經營業務的所得稅處理綜合

參考解析：該公司2021年應繳納企業所得稅＝（19200＋18－3827.2－5760－1500－2100）×25％＝1507.7（萬元）

【點評】本題考查居民企業所得稅應納稅額的計算。房地產開發企業開發產品已經完工的，應按規定及時結算開發產品計稅成本并計算此前以預售方式銷售開發產品所取得收入的實際毛利額，同時將開發產品實際毛利額與其對應的預計毛利額之間的差額，計入當年（完工年度）應納稅所得額。

注：以上題目來源于正保會計網校論壇學員，網校整理發布并提供參考答案及解析，稅務師考試是隨機抽題，以上題目順序與真實考試有差異。轉載請注明來源：正保會計網校。

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